Фондовооруженность. Формула расчёта. Анализ значения показателя

Содержание

Что показывает фондовооруженность: формула расчета

Фондовооруженность. Формула расчёта. Анализ значения показателя

Для того чтобы оценить эффективность и функциональность субъекта предпринимательства, используются различные экономические инструменты. Применение подобных инструментов позволяет проанализировать материальное положение компании и эффективность использования имеющихся ресурсов.

Проведение глубокого экономического анализа позволяет получить информацию об эффективности применения различных фондов во время производства товарной продукции. Во время подобных мероприятий используется множество различных инструментов, включая такой экономический индикатор, как фондовооруженность.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое фондовооруженность и как рассчитывается этот показатель.

Фондовооруженность — это показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника

Что включает в себя понятие фондовооруженность

Данный экономический инструмент используется для определения уровня обеспеченности персонала всем необходимым оборудованием, что применяется во время изготовления конкретной товарной продукции. Важно обратить внимание на то, что данный показатель имеет непосредственную связь с такими показателями, как фондоемкость и фондоотдача.

Эти показатели оказывают непосредственное влияние на эффективность рабочего процесса. Данный показатель выражается в виде денежного измерения стоимости продукции, изготовляемой компанией. При составлении расчетов учитывается цена объектов, входящих в основные фонды предприятия.

Важно отметить, что учитывается лишь конкретная доля от этого фонда, которая приходится на одного работника компании.

Составление подобных расчетов позволяет узнать, насколько эффективно используются ресурсы компании во время производственного процесса.

Как правило, при составлении подобных расчетов используются такие параметры, как объем затраченных денежных средств. Важно отметить, что результаты подобных вычислений могут оказать влияние на конечную стоимость произведенных изделий.

При составлении расчетов необходимо в обязательном порядке учитывать такие показатели, как фондоотдача и фондоемкость.

Использование этих данных в расчетах позволяет получить актуальную информацию о внутреннем состоянии субъекта предпринимательства.

Фондовооруженность труда – это отдельное направление многофакторного экономического анализа. Подобный вариант оценки используется при глубоком и всестороннем изучении деятельности субъекта предпринимательства.

Необходимость использования многофакторной оценки объясняется тем, что расчет только одного показателя не позволяет получить достаточно данных для того, чтобы сделать вывод об эффективности управленческих решений.

Для того чтобы дать объективную оценку бизнесу, необходимо изучить полученные результаты с разных ракурсов.

Разница с фондоемкостью и фондоотдачей

Рассматриваемый показатель выражается в виде соотношения среднегодового объема стоимости основных фондов и среднесписочного количества нанятых тружеников. Для того чтобы лучше понимать порядок использования этого индикатора, необходимо изучить два основных экономических инструмента, которые используются при оценке эффективности использования основных средств.

Что такое фондоемкость

Фондоемкость является экономическим инструментом, позволяющим определить объем цены ресурсов компании, которые используются при производстве продукции.

Говоря простым языком, данный анализ позволяет узнать, сколько денег затрачивает предприятие на получение одного рубля, при помощи реализации готовых изделий.

Для того чтобы рассчитать этот показатель, необходимо разделить общий размер полученной выручки на объем среднегодовой цены основных средств.

Давайте рассмотрим, как рассчитывается этот показатель на практическом примере. Представим компанию, которая в течение прошлого года получила два миллиона рублей в виде выручки от реализации своих товаров.

Общая стоимость ОС за этот отрезок времени составила девятьсот тысяч рублей. Использование вышеописанной формулы позволило получить коэффициент равный 2,2.

Это означает, что на один рубль, затраченный на производство, приходится два рубля выручки.

Составление подобных расчетов позволяет узнать, какое количество ресурсов предприятия используется при изготовлении одной товарной единицы.

Этот этап экономического анализа представляет высокую важность для каждой компании, поскольку позволяет определить количество производственной техники и доступных площадей для обеспечения эффективного процесса хозяйственной деятельности.

Как правило, составлением подобных вычислений занимаются компании, имеющие высокий уровень капиталоемкости. Эффективность деятельности таких предприятий зависит от уровня технического оснащения.

Фондовооруженность труда определяется как отношение стоимости основных средств предприятия в сопоставимых ценах к средней годовой списочной численности работников

Что такое фондоотдача

Фондовооруженность – это экономический показатель, имеющий высокую степень зависимости от фондоотдачи бизнеса. Такой индикатор, как фондоотдача применяется для определения уровня соотношения количества произведенных товаров к общему количеству основных средств. Соотношение этих показателей позволяет определить эффективность использования ресурсов компании в производственном процессе.

Составление подобных расчетов позволяет определить объем выручки, который приходится на единицу затрат основных ресурсов.

Здесь следует отметить, что наличие таких данных не позволяет полноценно проанализировать результаты деятельности компании.

Для того чтобы получить актуальные сведения, необходимо изучить динамику этого показателя за несколько разных периодов. Помимо этого, следует сравнить полученные результаты с эффективностью работы конкурирующих субъектов.

Следует отметить, что у данного показателя отсутствуют стандартизированные и нормативные значения. Результаты составленных расчетов зависят от специфики той сферы, где ведется основная деятельность предприятия. Также рекомендуется учитывать индивидуальные особенности конкретного бизнеса.

В чем измеряется показатель

Вопрос о том, в чем измеряется фондовооруженность, заслуживает отдельного внимания. Для того чтобы грамотно ответить на этот вопрос, необходимо тщательно проанализировать порядок составления расчетов. Как правило, при расчете рассматриваемого показателя используются такие параметры, как среднесписочное количество работников и общая стоимость основных средств.

Это означает, что рассматриваемый индикатор выражается в объеме денежных средств, затрачиваемых на обеспечение одного труженика предприятия всеми необходимыми ресурсами, что используются в производственном процессе. Иные методы расчета предполагают получение информации об эффективности работы компании, выраженной в виде национальной валюты.

Как рассчитать показатель фондовооруженности

По мнению экспертов в области аналитики, расчет фондовооруженности предприятия не представляет особой сложности. При составлении подобных расчетов используются сведения, хранящиеся в бухгалтерских отчетах.

Существует несколько разных способов составления расчетов, различающихся применяемыми алгоритмами.

Давайте рассмотрим, как рассчитать фондовооруженность, и узнаем, какие параметры потребуется использовать для получения актуальной информации.

Фондовооруженность показывает какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе производства один работник

Формула расчета

Для того чтобы приступить к составлению расчетов, необходимо получить доступ к бухгалтерскому балансу. Из этого документа потребуется взять сведения о средней стоимости всех средств, записанных на баланс предприятия.

Как правило, учитывается стоимость основных фондов, созданных в течение определенного отрезка времени. Чаще всего используются данные за последние двенадцать месяцев.

Помимо этого, потребуется узнать среднесписочное количество тружеников компании за аналогичный отрезок времени.

Наличие данных из бухгалтерского баланса позволяет использовать следующую формулу: «Среднегодовая цена ОС / среднесписочное количество тружеников = фондовооруженность».

Использование этой формулы позволяет узнать, какое количество основных средств приходится на одного специалиста. Результаты подобных расчетов выражаются в национальной валюте.

Данная формула может использоваться как при расчете фондовооруженности труда, так и при расчете показателя для основных средств.

При проведении экономическо-статистического анализа применяется иная формула фондовооруженности. В данном случае более целесообразно использовать формулу: «Фондоемкость * производительность труда».

Помимо этого, можно использовать формулу: «Производительность труда / фондоотдача». Важно отметить, что эффективность производительности труда имеет прямую связь с уровнем фондоотдачи и фондовооруженности.

Для того чтобы рассчитать производительность труда, применяется формула «Фондовооруженность * производственные объемы».

Для того чтобы определить величину фондоотдачи, необходимо вычислить соотношение между выручкой и стоимостью основных средств. Для этой цели применяется формула: «Выручка / Цена основных средств».

Здесь следует отметить, что для расчета фондоемкости используется обратная формула. В этом случае, определяется соотношение основных средств к объемам выручки.

Для этого используется формула: «Цена основных средств / объем выручки».

Стоимость основных средств (среднегодовые показатели)

При составлении подобных вычислений необходимо учитывать усредненную цену основных фондов предприятия. Данный показатель рассчитывается за определенный отрезок времени.

Чаще всего используется период равный двенадцати месяцам.

Многие эксперты в области экономического анализа рекомендуют использовать данный временной отрезок при составлении любых расчетов, связанных с определением эффективности хозяйственной деятельности.

Среднесписочная численность служащих

Среднесписочное количество работников является параметром, отображающим число тружеников, с которыми заключены официальные контракты за определенный отрезок времени. В качестве такого отрезка можно использовать период равный одному месяцу, кварталу или году. Данный параметр отображает разницу между:

  1. Официально трудоустроенными сотрудниками предприятия.
  2. Работниками, которые находятся в ежегодном отпуске или больничном.
  3. Тружениками, что находятся в неоплачиваемом отпуске.

Фондовооруженность – это показатель для оценки эффективности использования основных фондов

Как проанализировать полученные данные

Сама фондовооруженность, формула расчета по балансу и применяемые параметры не могут помочь грамотно интерпретировать результаты, полученные в ходе вычислений.

Важно отметить, что даже динамика изменений этого показателя не позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности.

Для того чтобы получить актуальную информацию, необходимо оценивать этот параметр с учетом уровня производительности трудовой деятельности.

Рост объемов производства в сочетании с увеличением индекса производительности трудовой деятельности способствует увеличению ОС. Данный процесс способствует укреплению материально-технической базы конкретной фирмы. Для того чтобы достигнуть подобного результата, необходимо выполнить следующие действия:
  1. Оснастить предприятие новой техникой.
  2. Использовать передовые технологии.
  3. Автоматизировать часть производственного процесса.

Результативность принятых мер оценивается при помощи расчета уровня фондовооруженности компании. При составлении таких расчетов используются данные из бухгалтерского баланса и прочих локальных документов.

Так как рассматриваемый показатель используется для оценки результатов производственной деятельности, то результаты, полученные в ходе анализа, могут использоваться для оценки уровня конкурентоспособности конкретного бизнеса.

Довольно часто данная информация используется при анализе уровня инвестиционной привлекательности конкретного проекта.

Следует отметить, что провести грамотный многофакторный анализ могут лишь высококвалифицированные специалисты. Как правило, к подобным мероприятиям привлекаются эксперты в области аудита. Рост рассматриваемого индикатора позволяет судить об увеличении уровня производительности труда нанятого персонала.

Важно отметить, что основные фонды предприятия подразделяются на активные и пассивные средства. Изучение динамики изменения данных индикаторов позволяет ответить на вопрос о том, насколько автоматизировано конкретное производство. Увеличение данного уровня свидетельствует об увеличении конкурентоспособности бизнеса.

Фондовооруженность труда является важным критерием, оказывающим влияние на инвестиционную привлекательность конкретного бизнеса. Величина этого показателя прямо взаимосвязана с уровнем производительности компании.

Важно отметить, что уровень производительности всегда имеет более высокое значение в сравнении с показателями, которые представляют интерес для потенциальных инвесторов.

Данный фактор объясняется тем, что компания может производить большое количество товаров, но распродавать лишь часть из них.

Финансовую оценку деятельности предприятия, его состояния и эффективность управления ресурсами проводят с помощью многих коэффициентов

Когда необходимо просчитывать фондовооруженность предприятия

Такой показатель, как фондовооруженность показывает результативность применения ресурсов, принадлежащих компании.

Проведение подобных мероприятий позволяет узнать, насколько эффективно компания использовала денежные средства, вложенные в покупку различных приборов, станков и хозяйственного инвентаря.

Увеличение рассматриваемого показателя свидетельствует о рациональном использовании данных ресурсов. Снижение этого показателя является своеобразным сигналом о необходимости экстренного принятия мер, направленных на оздоровление бизнеса.

Необходимость составления подобных расчетов возникает в тех ситуациях, когда результаты работы конкретной компании зависят от уровня ее технического оснащения. Помимо этого, данные мероприятия позволяют оценить инвестиционную привлекательность бизнеса.

Выводы (+ видео)

В данной статье мы рассмотрели основные единицы измерения фондовооруженности.

Этот экономический инструмент используется для оценки эффективности использования основных фондов компании в производственном процессе.

Применение специальных формул позволяет узнать, насколько эффективны были решения, принятые руководством компании и получить информацию о реальном финансовом положении предприятия.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-takoe-fondovooruzhennost-kak-rasschitat.html

Как рассчитать фондовооруженность: формула расчета

Фондовооруженность. Формула расчёта. Анализ значения показателя

В данной статье рассматривается фондовооруженность — формула расчета по балансу, особенности вычисления, значение понятия и сфера его использования. Почему важно рассчитывать и отслеживать данный коэффициент для экономической оценки деятельности компании?

Значение термина «фондовооружённость»

Чтобы хорошо понимать, как найти фондовооружённость, нужно знать, что означает данное понятие. В экономическом анализе так называют коэффициент, показывающий соотношение стоимости основных средств производства и количества использующих их работников.

Говоря более простым языком, фондовооружённость отображает, насколько хорошо каждый отдельный работник обеспечен необходимым оборудованием или какая часть стоимости всей техники (выраженная в денежном эквиваленте) приходится на каждого сотрудника.

Фондовооружённость отображает, насколько хорошо каждый отдельный работник обеспечен необходимым оборудованием.

Как рассчитать фондовооруженность

Расчёт данного коэффициента довольно прост. Всю необходимую информацию для него нужно найти в бухгалтерской отчётности. Разберём как рассчитать фондовооруженность несколькими путями, в том числе по бухгалтерскому балансу. Чтобы получить необходимое значение, следуйте следующему алгоритму.

  1. Сбор данных для вычислений. Чтобы рассчитать данный коэффициент нужно знать балансовую стоимость основных средств производства на момент проведения расчёта, а также численность персонала, использующего эти средства производства. Все эти сведения должны быть зафиксированы в бухгалтерской документации.
  2. Проведение расчётов. Для этого используется формула: стоимость основных средств производства / численность персонала. Приведём простой пример. На предприятии работает 500 человек, стоимость всех производящих ресурсов составляет 13 585 000 рублей. Считаем: 13 585 000 / 500 = 27 170 рублей на человека.

Как узнать стоимость техники и оборудования

К средствам производства компании относятся:

  • всё промышленное оборудование;
  • техника;
  • транспорт;
  • топливо;
  • сырьё;
  • семена;
  • помещения, офисы, склады;
  • земельные участки.

То есть все материальные ресурсы, с помощью которых компания производит продукцию и в конечном итоге получает прибыль. Для стандартного вычисления фондовооружённости нужно знать среднегодовое значение стоимости всех производственных ресурсов. Узнать его можно двумя путями.

  1. Найти среднеарифметическое от суммы значений на начало и конец года. Например, в начале года стоимость средств производства составляла 3 миллиона рублей, на конец — 4 миллиона. Среднеарифметическое будет равно (3 000 000 + 4 000 000) / 2 = 3 500 000. Именно 3,5 миллиона рублей нужно использовать в последующих вычислениях.
  2. Более сложный вариант, предполагающий учёт введённой в эксплуатацию новой техники и выведение из производства старого оборудования. Формула выглядит следующим образом: (основные средства производства (СП) + (новые СП х количество месяцев использования + старые СП х количество месяцев использования))/12.

Для наглядности приведём пример. Стоимость основных средств производств составляет 1,5 миллиона рублей. Но в марте расчётного года было закуплено дополнительное оборудование на 500 тысяч рублей, а в сентябре выведена из эксплуатации техника на сумму 100 тысяч рублей. Формула будет выглядеть так:

  • (1 500 000 + (500 000 х 9 + 100 000 х 8)) / 12 = 566 666 рублей.

Для стандартного вычисления фондовооружённости нужно знать среднегодовое значение стоимости всех производственных ресурсов.

Отдельные нюансы расчёта

Рассчитывать фондовооружённость можно как для всего предприятия, так и для конкретного отдела или цеха. Можно рассчитать коэффициент за год, но более показательными будут измерения за каждый квартал. Кроме того, в расчёт можно брать как всех сотрудников, включая управленцев и обслуживающий персонал, так и наоборот, исключительно «производящих» работников.

Грамотным решением будет отслеживать показатель по нескольким вариантам расчёта, чтобы понимать, как влияют изменения штатного расписания и введение в эксплуатацию новой техники и оборудования на экономические характеристики предприятия.

Как корректно интерпретировать фондовооружённость

Расчёт этого показателя должен использоваться для анализа эффективности использования ресурсов и производственных мощностей предприятия. Сам по себе коэффициент фондовооружённости не даёт конкретной информации о состоянии организации.

Во-первых, значение этого показателя нужно отслеживать в динамике. Если он увеличивается, значит эффективность использования средств производства растёт. Если же он снижается, необходимо оперативно внести изменения в работу компании.

Во-вторых, интерпретировать значение фондовооружённости можно только с учётом значения других экономических коэффициентов. Например, в целом рост фондообеспеченности является хорошим сигналом. Но если он происходит в отрыве от увеличения производительности труда или вовсе при её снижении — это довольно плохой знак.

В таком случае придётся сделать вывод, что производственный план построен неверно. Часто такая ситуация складывается при увеличении численности управляющего персонала, который не оказывает влияния на производительность.

Схожие понятия и коэффициенты

В экономике и бухгалтерии наряду с «фондовооружённостью» есть несколько схожих созвучных понятий. Первое из них «фондообеспеченность» — коэффициент, характеризующий соотношением стоимости основных фондов и площади сельскохозяйственных угодий. Например, стоимость основных фондов составляет 2,5 миллиона рублей, площадь угодий — 500 гектаров. Считаем: 2 500 000 / 500 = 5000.

Если этот показатель демонстрирует избыточную фондообеспеченность, часть угодий не используется для производства и приносит убытки. При недостаточной — снижаются показатели производства, нет возможности полноценно использовать имеющиеся мощности и корректировать производственный план.

В экономике и бухгалтерии наряду с «фондовооружённостью» есть несколько схожих созвучных понятий.

Что такое «фондоёмкость»

Обратным коэффициентом фондовооружённости является «фондоёмкость». Он показывает величину стоимости средств производства на 1 рубль готовой продукции. Рассчитывается путём деления выручки на среднегодовую стоимость основных фондов.

Например, выручка от продажи изделий за год составила 2 миллиона рублей, а среднегодовая стоимость основных фондов при этом равна 900 тысячам рублей. Тогда фондоёмкость будет равна 2 000 000 \ 900 000 = 2,2.

Пример расчёта

Выше мы рассмотрели значение коэффициента «фондовооружённость», цели его расчёта и особенности интерпретации. Далее будет представлен более конкретный пример поэтапного расчёта этого значения.

  1. Вычисление среднегодового значения стоимости средств производства. Известно, что стоимость всего оборудования на начало года составила 10 миллионов рублей, на конец — 15 миллионов. Тогда среднее значение равно (10 000 000 + 15 000 000) / 2 = 12 500 000.
  2. Вычисление фондовооружённости для предприятия со 240 сотрудниками: 12 500 000 / 240 = 52 083, 3.

Заключение

Для грамотного экономического анализа состояния предприятия важно отслеживать в динамике значение целого ряда показателей, в том числе фондовооружённости, фондоёмкости и фондообеспеченности. Рассчитать их довольно просто, так как вся необходимая для вычислений информация содержится в бухгалтерской документации.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/raznoe/kak-rasschitat-fondovooruzhennost-formula-rascheta.html

Фондовооруженность. Формула расчёта. Анализ значения показателя

Фондовооруженность. Формула расчёта. Анализ значения показателя

Существует много различных показателей, по которым проводят оценку детальности предприятий, финансовое состояние и эффективность управления человеческими и другими ресурсами. Немаловажной является сфера экономического анализа, которая отвечает за определение уровня эффективности использования и вовлечения основных фондов в производственный процесс.

Для того чтобы охарактеризовать данные процессы, используют три показателя: фондоёмкость, фондоотдачу, фондовооружённость. Формула расчёта последнего показателя приведена ниже. Остановимся подробнее на фондовооружённости.

Понятие и значение показателя

Фондовооружённость – это показатель, который помогает определить степень обеспеченности всех сотрудников основными средствами предприятия.

Он оказывает непосредственное влияние на значение таких показателей, как фондоотдача и фондоёмкость, с которыми его часто путают.

Чтобы такого не было, разберём, что означают эти показатели.

Не стоит путать с фондоотдачей и фондоёмкостью

Фондоотдачей называют отношение стоимости произведенной продукции к основным средствам предприятия, которые рассчитываются как среднегодовой показатель. Благодаря данному показателю можно выразить то, насколько эффективно привлекаются в производственный процесс все основные средства.

Фондоёмкость – показатель, который рассчитывают, чтобы определить необходимое количество производственных фондов для производства единицы либо определённого количества продукции.

Фондовооружённость. Формула расчёта

Неправы те люди, которые считают, что фондовооружённость основных средств отличается от фондовооружённости труда. Это ошибочное мнение.

https://www.youtube.com/watch?v=pp7tma1K8Rk\u0026list=PLAsFW4NP7pJhXFSWTm9rFWvcTOQtLp1C7

Фондовооруженность основных средств (формула расчёта которого требует наличия данных про основные средства и численность сотрудников) является тем же показателем, что и фондовооружённость труда. В учебниках нет никакого различия между данными понятиями, и формулы, по которым их можно определить, полностью идентичны.

Показатель фондовооружённости определяется по формуле:

  • Фв = ССОФ : ССЧ, гдеФв – фондовооружённость;ССОФ – средняя стоимость основных фондов в течение годового промежутка времени;

    ССЧ – средняя численность работников за год.

Среднегодовая стоимость основных фондов и среднесписочная численность работников нужны, чтобы определить фондовооружённость. Формула расчёта это ясно показывает. Как их вычислить, разберём далее.

Среднегодовая стоимость основных средств

Это специальный показатель, который отображает усреднённую общую стоимость основных средств предприятия. Он используется в расчётах, связанных с эффективностью использования основных фондов компании.

Для того чтобы рассчитать необходимую стоимость, можно воспользоваться следующей формулой:

  • ССОФ = ОСн + ОСв х Ч1 : 12 – ОСвыб х Ч2 : 12, гдеОСн – общая стоимость основных средств в начале периода;ОСв – стоимость тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию в течение периода;ОСвыб – стоимость основных средств, которые выбыли в течение периода;Ч1 – количество месяцев, в которых эксплуатировались нововведённые основные средства;

    Ч2 – количество месяцев, в которых не были заняты в производстве выбывшие основные средства.

Это один из показателей, который необходимо знать, чтобы вычислить фондовооруженность. Формула расчёта численности достаточно проста, если правильно разобраться в самом определении показателя.

Среднесписочная численность работников – это показатель предприятия, который отображает среднее количество сотрудников предприятия за определённый период. Она может рассчитываться как на месяц, так и на квартал, год.

Её можно рассчитать следующим образом:

  • ССЧ = СЧ – Рб – Руч, гдеСЧ – средняя численность работников за определённый период;Рб – работники, которые находятся в отпуске по уходу за ребёнком, беременности, родам;

    Руч – работники, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты во время обучения либо поступления в образовательные учреждения, если такой отпуск предполагается законом.

Анализ показателя фондовооруженности

Самое главное – не делать поспешных выводов. Вы уже знаете, что такое фондовооруженность. Формула расчёта вам тоже известна. Всё это не означает, что вы сможете правильно интерпретировать значение показателя.

Даже просто знать динамику недостаточно. Анализ стоит производить только параллельно с расчётами производительности труда. К примеру, когда фондовооруженность увеличивается быстрее, чем производительность труда, это говорит о том, что ресурсы предприятия используются нерационально.

Такая ситуация может свидетельствовать еще об увеличении управленческого персонала, которое не является вынужденным, так как не подтверждается соответствующим ростом основных средств.

Теперь вы знаете, что такое фондовооружённость труда (формула для расчёта приведена выше в статье), а также понимаете, как необходимо анализировать значения данного показателя.

Не забывайте, что этот показатель является лишь частью экономического анализа, который необходим, чтобы понять состояние дел у той или иной компании. Следовательно, знание только значения фондовооружённости не сможет помочь сделать правильные выводы о хозяйственной деятельности никакой организации.

Подобными анализами занимаются профессиональные экономисты, работающие, в основном, в аудиторских компаниях. Такое же удовольствие себе могут позволить западные корпорации, в которых работают опытные специалисты со всего мира.

Источник: https://FB.ru/article/193583/fondovoorujennost-formula-rasch-ta-analiz-znacheniya-pokazatelya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.