На какой счет вешать канцтовары усн

На какой счет оприходовать канцтовары

На какой счет вешать канцтовары усн

Учет канцтоваров весьма кропотливая работа при относительно небольших суммах затрат. Тем не менее бухгалтеру делать ее необходимо и важно разобраться, как оприходовать канцтовары, на какой счет их отнести и как списывать отслужившие.

Учет канцтоваров в бухгалтерии

Канцелярские товары (КТ) принимают к учету в качестве МПЗ по фактической себестоимости, т.е. сумме затрат на их покупку (ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»):

  • по накладной, выписанной поставщиком;
  • либо на основании авансового отчета с приложенными к нему товарным/кассовым чеком, если «канцелярка» приобреталась подотчетником.

Прием и оприходование КТ оформляют приходным ордером формы № М-4. Движение канцтоваров в кладовой ведется в карточках учета материалов формы № М-17 по видам, наименованиям, сортам, товарным группам (если выбран соответствующий способ учета КТ).

Заполняются карточки кладовщиком на основании предоставляемых приходно-расходных документов в день совершения хозоперации по приему или передаче в эксплуатацию.

На конец месяца в карточках выводятся остатки, которые затем подтверждаются росписью бухгалтера, свидетельствующей об идентичности данных аналитики и синтетического учета.

Канцтовары: на какой счет оприходовать

Счет учета канцтоваров10 «Материалы». Поступление их фиксируется по дебету счета на специально открытом субсчете или субсчете 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

На практике применяют два варианта оприходования КТ:

  • по каждой позиции (к примеру, карандаш ТМ (цена – количество), бумага формата А4, папка с защелкой и т.д.);
  • по однородным товарным группам (например, принадлежности письменные, папки канцелярские и т.п.).

Выбрав приемлемый способ, следует отметить его в учетной политике фирмы. Надо сказать, что первый способ – наиболее достоверный и не вызывает вопросов у проверяющих органов.

Он уместен, когда фирмой практикуется приобретение большого количества канцелярских товаров, а затем постепенно выдается сотрудникам.

Ценен этот метод и возможностью контроля для расчета потребности канцтоваров в обеспечении нормального рабочего процесса фирмы.  

При любом способе оприходования, если приобретены канцтовары, проводки будут такими:
ОперацияД/тК/тОснование
Оплата канцтоваров6051Выписка банка
Приход на склад10/960Приходный ордер (ф-ма М-4), либо отмеченная штампом компании и росписью МОЛ накладная поставщика
НДС на приобретенные канцтовары1960Счет-фактура (ПДУ) поставщика
Учтен входной НДС6819
Обработка авансового отчета по покупке КТ6071Ав/отчет
Оприходование КТ1060ф-ма М-4
Входной НДС1960Документы на приход
НДС учтен6819Кассовый (товарный) чек с выделением суммы НДС

Списание канцтоваров

Поскольку КТ участвуют в рабочем процессе компании, списывают их на затраты по основной деятельности, т. е. на счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Выдают канцтовары из кладовой по требованию-накладной формы № М-11, или разработанному в компании и закрепленному в учетной полтитике документу.

Стоимость канцтоваров включается в расходы на дату их передачи работникам. Бухгалтерская запись:

Д/т 26 (44) К/т 10 – на сумму канцтоваров, переданных в эксплуатацию.

Мы рассказали, на каком счете учитывать канцтовары на предприятиях, работающих на ОСНО. Другой алгоритм у фирм-«упрощенцев». Закон позволяет им списывать КТ на затраты обычной деятельности сразу же после приобретения. Поэтому оформлять передачу их в использование сотрудникам уже не придется. Стоимость КТ и НДС по ним (при предъявлении счета-фактуры) признаются расходами после их оплаты.

Подлежат ли возврату канцелярские товары

Возможность возврата приобретенных канцтоваров определяется, в основном, условиями покупки. В частности, имеет большое значение, кем приобреталась, не подошедшая по каким-то параметрам, «канцелярка».

Если покупка состоялась в частном порядке, т. е. физическим лицом для бытовых, например, школьных, нужд, то в действие вступает закон «О защите прав потребителей», позволяющий, при соблюдении определенных условий обменять, либо сдать качественные, но не подошедшие товары. Существует условие:

  • товары должны сохранять первоначальный товарный вид;
  • иметь целую упаковку;
  • период возможности возврата не должен превышать 14 календарных дней.

Заметим, что имеется Перечень качественных товаров, которые не подлежат обмену, но канцелярские товары не относятся к этой категории, а значит, вернуть или обменять их при соблюдении всех условий, можно. Если в момент обращения в продаже отсутствуют нужные товары и обмен осуществиться не может, то продавец обязан вернуть деньги в трехдневный срок.

При оформлении покупки предприятием, возврат канцелярских товаров становится весьма проблематичным, поскольку Гражданским Кодексом РФ не предусматривается возможность возврата или обмена качественной продукции, а упомянутый выше закон в таких случаях не применяется. Здесь остается надеяться на добрую волю продавца. 

Источник: https://spmag.ru/articles/na-kakoy-schet-oprihodovat-kanctovary

Бухгалтерский учет канцтоваров — Audit-it.ru

На какой счет вешать канцтовары усн

ООО “Небо”

Только на первый взгляд может показаться: канцелярские товары – такая мелочь, чтобы «заморачиваться» с их бухгалтерским учетом.

Но как показывает практика, многие опытные и только начинающие бухгалтера допускают массу ошибок в отражении канцтоваров на счетах бухучета.

Сколько специалистов, столько и мнений относительно отнесения приобретенных канцелярских принадлежностей на определенные синтетические счета. Но существуют общие правила, следование которым избавит бухгалтерию от нареканий со стороны проверяющих органов.

Законодательные основы оприходования канцелярских товаров

Методические указания по учету материально-производственных запасов, а конкретнее – пункт 49 этого документа, раскрывает основы учета данных операций:

Для оприходования и приемки канцтоваров, купленных за наличный или безналичный расчет, оформляется приходный ордер (унифицированная форма №М-4);
Складское движение материальных ценностей фиксируется по видам, размерам, сортам. Этот аналитический учет осуществляется в специальных карточках (ф. № М-17), заведенных по каждому номенклатурному номеру запасов.

Важно: ведение карточек возлагается на материально-ответственное лицо. Основанием для внесения записей являются первичные приходно-расходные документы, датированные днем совершения хозяйственных операций.

К учету канцтовары принимают по их фактической себестоимости (сумме покупки за вычетом НДС) – основание для такого подхода закреплено в ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», пп. 2,5,6.
Синтетические счета для бухучета канцтоваров.

Поступающие в организацию по накладным и кассовым чекам канцелярские товары приходуются по дебету 10 счета «Материалы».

Согласно Инструкции по применению Плана счетов компания вправе сама определить субсчет для учета каждого вида МПЗ. Одни бухгалтера используют для учета канцтоваров субсчет 10.01 «Канцтовары», другие – 10.

09 «Прочие материалы». Главное закрепить этот аспект в учетной политике компании.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Оплата канцелярских товаров может проходить безналичным путем через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или наличными деньгами подотчетных лиц (через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

60.01 51 Канцелярские товары оплачены поставщику Выписка с расчетного счета
10.01 60.01 Канцтовары приняты к учету Товарная накладная, Форма № М-4
19.03 60.01 Учет входного НДС Товарная накладная, Счет-фактура
68.02 19 Принятие НДС к учету Счет-фактура
71 50 Выданы подотчетные суммы сотрудникам Расходный кассовый ордер
10.01 71 Канцтовары приняты от подотчетного лица Товарный чек
50 71 Возврат неизрасходованных сумм полученного аванса в кассу Приходный кассовый ордер

Важно: если компания является плательщиком НДС, возникает вопрос: можно ли принимать к зачету «входной» НДС, выделенный отдельной строкой в приобретенных за наличные деньги документах? Здесь мнения специалистов очень отличаются.

Минфин считает, что единственный документ для предъявления НДС к вычету – счет-фактура. И розничные продавцы на ОСНО должны ее оформлять даже в случае оплаты наличными за товар.

Но с таким подходом не согласен Конституционный Суд России: применение вычета возможно и при отсутствии счета-фактуры на МПЗ (Определение от 02.10.2003 г. № 384-О).

Реализация требований п.5 ПБУ 6/01 (абз.4) об организации контроля за сохранностью МПЗ является весомым аргументом для учета канцтоваров с длительным сроком эксплуатации на забалансовом счете.

Порядок списания канцтоваров

При передаче канцелярских товаров и принадлежностей со склада структурным подразделениям компании оформляются унифицированные формы:

  • лимитно-заборная карта (ф. № М-8);
  • требование-накладная формы М-11;
  • накладная по типовой межотраслевой форме М-15.

Важно: некоторые бухгалтера затраты на заправку картриджей включают в статью расходов на канцелярские товары. Данный подход неверен, о чем свидетельствует пп.2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Данные издержки необходимо относить на материальные расходы компании.

Если канцелярский товар отслужил свой срок, для его списания подразделение – получатель составляет соответствующий акт. Среди обязательной информации этого документа можно отметить следующие сведения:

  • Наименование и количество;
  • Учетная цена и сумма по всем наименованиям;
  • Куда израсходован объект МПЗ;
  • Если есть – норматив расхода;
  • Прочая информация на усмотрение составителей.

Пример записи на счетах синтетического учета при списании канцтоваров на общехозяйственные нужды:

Дебет счета Кредит счета Описание проводки Документ-основание
26 10.01 Списаны на нужды бухгалтерии бумага и ручки Требование-накладная

Форму акта на списание и состав комиссии компания утверждает локальными нормативными актами (приказами, положениями и т.д.). Некоторые бухгалтера модифицируют ф. №М-11, дополняя ее нужными реквизитами – пользуются видоизмененным документом для списания канцтоваров по истечении срока их эксплуатации.

Важно: форма требования-накладной утверждается Учетной политикой компании для использования и для списания материалов.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/933951.html

Учет материалов при УСН

На какой счет вешать канцтовары усн

Учет материалов при УСН имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов. Разберем в вопросе более подробно.

статьи:

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

3. Налоговый учет материалов при УСН

4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01. ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.

1.1. Поступление материалов

Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).

Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):

  • стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),

  • таможенные пошлины,

  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,

  • стоимость посреднических услуг,

  • стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.

Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности. Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.

НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.

Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов.

Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета).

В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.

Пример 1

Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2019 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2019 года. Отразить поступление материалов в бухгалтерском учете. Компания применяет УСН.

Решение

  1. Поступление материалов (включая входной НДС) – Дебет 10.01 Кредит 60.01 — 240 000,00 — если в учетной политике компании отражено, НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости материалов без использования счета 19.
  2. Оплата материалов (60%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 144 000,00 в июне 2019 г.

  3. Оплата материалов (40%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 96 000,00 в июле 2019 г.

Для отражения поступления материалов в бухгалтерском учете, на наш взгляд, достаточно товарной накладной поставщика.

1.2. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Необходимо помнить, что инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на счете 10.09, могут использоваться достаточно долго. Для того, чтобы контролировать сохранность таких активов после отражения их на счетах затрат (списания на производственные и хозяйственные нужны), организация должна разработать и отразить в учетной политике способ их учета.

Можно, например, вести:

  • ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по подразделениям компании,

  • забалансовый учет, создав дополнительный забалансовый счет (например, присвоив ему номер 013). В программах 1С предусмотрен механизм учета на забалансовом счете МЦ.04 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

При этом обязательно указывается работник, ответственный за сохранность конкретного инвентаря.

Когда актив приходит в негодность, проводится его списание из эксплуатации.

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

Себестоимость материалов при списании их в производство или при реализации определяется исходя из способа, отраженного в учетной политике по бухгалтерскому учету:

• по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных),

• по средней цене,

• по цене единицы товара.

Как и при других системах налогообложения, материалы в бухгалтерском учете списываются (с кредита счета 10) тогда, когда начинают использоваться. Такой подход содержится в п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. При этом не имеет значения, были материалы оплачены, или нет.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/uchet-materialov-pri-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.