Ндс при страховании – юриста слово

Ндс при страховании – юриста слово

Ндс при страховании – юриста слово

Источник: http://www.klerk.ru/buh/ При ведении бизнеса не исключено возникновение каких-либо чрезвычайных ситуаций, в результате которых имущество организации или коммерсанта может быть уничтожено полностью или частично. Чтобы как-то защитить себя от подобных неприятностей, бизнесмены прибегают к услугам страховщиков.

Если организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками НДС, то при наступлении страхового случая у них может возникнуть ряд вопросов связанных с исчислением и уплатой данного налога, причем как в отношении сумм полученного страхового возмещения, так и в части восстановления НДС по утраченному имуществу.

Проанализируем данные проблемы, в том числе с учетом сложившейся судебной практики.

Налогообложение ндс операций по страхованию

Важно Основные положения Гражданско-правовые основы страхования имущества в настоящее время регулируются главой 48 «Страхование» ГК РФ и Законом Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015–1). Страхование имущества может быть добровольным и обязательным.

Как следует из п. 1 ст.

Страхование имущества, переданного по договору подряда: разберемся с ндс

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, (до утраты указанного права и использованным после утраты им этого права) при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет.

Внимание Налоговая база при реализации товаров и услуг определяется страховой организацией в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации или приобретения на стороне товаров (работ, услуг). Согласно п. 4 ст.

169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.
149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры.

Страховая сумма

НК РФ, поскольку, передавая ценные бумаги по договору займа, он утрачивает право собственности на них и указанный доход следует рассматривать как плату за оказанную финансовую услугу по предоставлению ценных бумаг по договору займа.

Операции, связанные с оплатой рыночной стоимости акций, являющихся предметом займа, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подп.
12 п. 2 ст. 149 НКРФ.

Что касается средств, полученных заимодавцем за предоставление заемщику коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, то они учитываются при определении налоговой базы в общеустановленном порядке. 3. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Исключение ндс из страхового возмещения

Учитывается ли НДС в страховой сумме (стоимости страхуемого имущества)? Согласно ст.

9 закона Украины “О страховании” страховая сумма – это денежная сумма, в пределах которой страховщик по условиям договора страхования обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая.

При этом страховое возмещение не может превышать размера действительного прямого ущерба, понесенного страхователем.

Ключевыми моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (купил страхователь это имущество или изготовил его самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно: является ли он плательщиком НДС). Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться как их себестоимость без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.

404 — ошибка — такой страницы не существует

Как правило, при факте пожара возбуждается уголовное дело, в ходе которого органы дознания определяют виновных. Если виновные в пожаре лица не установлены, то органы дознания выдают пострадавшей организации справку, что уголовное дело закрыто в связи с отсутствием виновных лиц.

Когда виновные в пожаре не найдены, организация списывает стоимость недостающих товаров с кредита счета 94 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». В бухгалтерском учете расходы, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе пожара, признаются прочими расходами (п.

13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н). Если товары застрахованы, то суммы, полученные от страховщика, учитываются организацией в составе прочих доходов (п.

Источник: http://f-52.ru/oblagaetsya-li-nds-strahovaya-premiya/

Страховая сумма берется с от стоимости имущества с ндс

Источник: http://www.klerk.ru/buh/ При ведении бизнеса не исключено возникновение каких-либо чрезвычайных ситуаций, в результате которых имущество организации или коммерсанта может быть уничтожено полностью или частично. Чтобы как-то защитить себя от подобных неприятностей, бизнесмены прибегают к услугам страховщиков.

Если организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками НДС, то при наступлении страхового случая у них может возникнуть ряд вопросов связанных с исчислением и уплатой данного налога, причем как в отношении сумм полученного страхового возмещения, так и в части восстановления НДС по утраченному имуществу.

Проанализируем данные проблемы, в том числе с учетом сложившейся судебной практики.

Спорные вопросы правового регулирования наследования усыновленных

Если страховая организация исчисляет суммы НДС в порядке, предусмотренном п. 5 ст.

170 НК РФ, то суммы НДС, предъявленные страховой организации (плательщику налога на прибыль) при приобретении амортизируемого имущества, при исчислении налога на прибыль не увеличивают стоимости этого амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и относятся на расходы страховой организации, связанные с производством и реализацией страховых услуг единовременно в полном объеме в момент ввода в эксплуатацию при условии использования указанного имущества для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Налоговая декларация по НДС представляется в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог перечисляется в бюджет равными частями до 20 числа каждого месяца следующего квартала.

Налогообложение организаций финансового сектора

Другое дело, что стоимость грузов в месте их нахождения может абсолютно не совпадать со стоимостью грузов в это же время в месте их назначения. По КТМ вопрос решается довольно просто и в договоре страхования имущества может совместно с грузом застрахован фрахт и ожидаемая прибыль.

А вот что касается ГК, то лично я не не уверен, что провозная плата и ожидаемая прибыль могут быть застрахованы как имущество, а не как предпринимательский или финансовый риск. Вместе с тем, возможно заключить единый договор страхования, включающий в себя элементы как договора страхования имущества, так и договора страхования финансового риска.

Страховые тарифы по имуществу и риску могут совпадать. Надеюсь, что ответил на Ваш вопрос, а не запутал окончательно.

Таким образом, при страховании ТМЦ производителем товара или его покупателем – плательщиком НДС сумма страхового возмещения за уничтоженное имущество должна выплачиваться без учета НДС.

Именно поэтому таким страхователям нет смысла при заключении договора указывать стоимость страхуемого имущества с учетом НДС, соответственно увеличивая страховую сумму и страховую премию по договору страхования.

Если же речь идет о неплательщике НДС, то его прямой ущерб будет включать в себя сумму уплаченного НДС в цене приобретения товара.

В то же время, когда речь идет о повреждении застрахованного имущества, то условиями договоров страхования, как правило, предусмотрено полное возмещение стоимости его ремонта.

При этом по общему правилу стоимость таких ремонтных работ, а также стоимость запасных деталей и материалов, используемых в процессе ремонта, включает в себя сумму НДС.

Таким образом, при заключении договора страхования имущества и определении страховой суммы следует обращать особое внимание на указанные аспекты, поскольку безосновательное включение НДС в страховую сумму влечет за собой увеличение страховой премии без соответствующей компенсации при выплате страхового возмещения. 2. Включается ли НДС в сумму страхового возмещения? Согласно п.

196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Согласно п. 196.1.3 ст. 196 Налогового кодекса Украины, операции по оказанию услуг в страховании являются объектом налогообложения НДС. Это означает лишь то, что страховые премии и страховые возмещения уплачиваются без учета налога на добавленную стоимость.

ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) все российские организации без исключения обязаны вести бухгалтерский учет на основании указанного Закона, руководствуясь при этом федеральными и отраслевыми стандартами. Однако пока такие стандарты не утверждены, согласно п.

Источник: http://dolgoteh.ru/strahovaya-summa-beretsya-s-ot-stoimosti-imushhestva-s-nds/

Источник: https://juristaslovo.ru/nds-pri-strahovanii.html

Особенности и уплата НДС страховыми организациями

Ндс при страховании – юриста слово

НДС (налог на добавленную стоимость) платят:

  • – при реализации товаров (работ, услуг);
  • – при передаче товаров для собственных нужд, если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете;
  • – со стоимости импорта.

По действующему налоговому законодательству услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию, оказываемые страховыми организациями свободны от НДС согласно ст. 149 НК РФ. Однако отдельные услуги страховых организаций подпадают под обложение НДС.

Невзирая на то, что страховые организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, но на организации финансового сектора экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Они заключаются в том, что сумма выручки от реализации услуг финансовыми организациями за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать 2 миллионов рублей, при этом в этом ограничении имеется в виду общая сумма выручки как по облагаемым, так и необлагаемым НДС операциям. Если у страховых организаций выручка за три месяца превышает 2 млн руб., то они должны уплачивать НДС.

Для страховых организаций четко определены операции, не облагаемые НДС. Свободны от НДС операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых страховая организация получает:

  • -страховые платежи (вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
  • -проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования, и проценты, перечисленные перестраховщику перестрахователем;
  • -страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
  • -средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, установлено, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Вместе с тем страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы, образованные из полученных страховых взносов для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств, и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договора личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Страховые резервы размещаются в ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные облигации, векселя и др.), банковские вклады и т.д. Эти операции также НДС не облагаются.

Страховая организация имеет возможность заниматься посреднической деятельностью (услуги страховых агентов и страховых брокеров), оказывать услуги сюрвейера, консультационные и информационные. Эти услуги подлежат обложению НДС.

Базовая ставка НДС – 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС – 0%и 10%. Страховые организации, как правило, при расчете суммы НДС и применяют эту расчетную ставку18%.

Так как страховые организации осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые налогом операции, то они имеют возможность зачесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), основным фондам. В основном в страховых организациях доля облагаемых НДС операций незначительна. Поэтому эти организации предпочитают пользоваться положением п. 5 ст.

170 НК РФ, что страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Значит, вся сумма НДС, полученная ими по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет.

Кроме этого, страховые организации могут исчислять другими способами суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет.

При формировании учетной политики страховой компании можно выбрать один из следующих способов учета НДС:

  • – суммы “входного” НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 170 НК РФ);
  • -общеустановленный порядок исчисления НДС.

Если страховая организация утвердит первый вариант, то уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты.

При выборе общеустановленного порядка исчисления НДС в учетной политике следует описать порядок ведения раздельного учета налоговой базы, облагаемой по разным ставкам (п. 1 ст.

153 НК РФ), а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).

С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону N 137-ФЗ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала. Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету». Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу. В 2016 году ее можно сдать только в электронном виде.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях настоящей главы относятся:

  • 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

В целях статьи 214.1. финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 – 4 пункта 1 настоящей статьи. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

При этом финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций.

При этом по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сумма отрицательного финансового результата, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, являющихся базисным активом финансового инструмента срочных сделок, финансовый результат от операций с таким базисным активом у налогоплательщика, осуществляющего такую поставку, определяется исходя из цены, по которой осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 – 4 пункта 1 настоящей статьи, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей и статьей 220.1 настоящего Кодекса.

Источник: https://studwood.ru/787659/finansy/osobennosti_uplata_strahovymi_organizatsiyami

О допустимости включения ндс в действительную (страховую) стоимость при страховании имущества

Ндс при страховании – юриста слово

Горских Олег Анатольевич, директор Правового департамента ОАО “АСБ”.

Астраленко Григорий Эдуардович, начальник Управления правового консалтинга ОАО “АСБ”.

Статья будет полезна организациям, являющимся налогоплательщиками НДС, которые при заключении договора страхования имущества сталкиваются с проблемой включения или невключения в действительную стоимость страхуемого имущества НДС.

Ключевые слова: страховщик; страхователь; страховая сумма; страховая стоимость; действительная стоимость; налог на добавленную стоимость.

On permissibility to include VAT to efficient (insured) value under property insurance

O.A. Gorskikh, G.E. Astralenko

Gorskikh Oleg Anatolyevitch, Director of Legal Department of AIB OJSC.

Astralenko Grigoriy Eduardovich, Head of Legal Counseling Department of AIB OJSC.

This article is useful for legal entities which while being VAT payers are confronted with the problem whether to include or exclude from VAT the efficient value of insured property.

Key words: insurer; insured; insurance money; insured value; efficient value; value-added tax.

На практике при определении действительной стоимости страхуемого имущества достаточно часто возникает вопрос о включении либо невключении в действительную стоимость налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

При этом регулярно приходилось сталкиваться с тем, что иногда страховая сумма определяется в договорах страхования имущества с учетом включения в нее НДС, а иногда и нет.

Например, при страховании грузов многие специалисты настаивают на обязательном включении НДС в страховую сумму, а в случае если стороны договора страхования решат не включать НДС, то это будет уже неполное имущественное страхование .

См.: Морина О. Определение страховой суммы по договору добровольного страхования грузов // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2009. N 5.

Так надо ли включать НДС в страховую сумму при заключении договора страхования имущества или нет? Возможно ли найти универсальный ответ на поставленный вопрос?

Авторы данной статьи попробуют если не ответить на данные вопросы, то хотя бы более детально разобраться в них.

Для целей настоящей статьи предлагаем рассматривать имущество, при реализации которого взимается НДС.

НДС, подробно регламентируемый гл. 21 Налогового кодекса РФ, представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в основном при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в целях финансового обеспечения деятельности государства .

Дано упрощенное понятие НДС, так как для раскрытия темы нет необходимости подробно разбирать сам НДС. – Прим. авторов.

С НДС связано множество спорных моментов, но необходимость рассмотрения вопроса, вынесенного в заголовок статьи, возникла, прежде всего, потому, что, как справедливо заметил один из ведущих специалистов в области страхования С.В. Дедиков, “наконец, ни в одном официальном документе не дано определение действительной или страховой стоимости для целей страхования” .

Дедиков С.В. Проект подготовки Закона о договоре страхования // Юридическая и правовая работа в страховании. 2009. N 1.Итак, начнем со страховой суммы, о которой говорится в ст. 947 Гражданского кодекса РФ и ст. 10 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации”. В соответствии с указанными нормами страховая сумма представляет собой денежную сумму, которая устанавливается федеральным законом и (или) определяется договором страхования, т.е. сторонами.

Соответственно, ответ на вопрос, указанный в заголовке статьи, напрашивается сам собой: стороны сами решают, надо ли при заключении договора страхования имущества включать в страховую сумму НДС.

Однако не все так просто, как могло показаться при поверхностном прочтении. В частности, в п. 2 ст.

947 Гражданского кодекса РФ закреплены нормы, согласно которым страховая сумма не должна превышать действительную стоимость (страховую стоимость) имущества, а также то, что для имущества такой стоимостью считается его действительная стоимость в месте его нахождения в день заключения договора страхования.

Более того, п. 1 ст. 951 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что, если страховая сумма, указанная в договоре страхования имущества, превышает страховую стоимость, договор является ничтожным в той части страховой суммы, которая превышает страховую стоимость.

Принимая во внимание вышеизложенное, стороны при страховании имущества, договариваясь о таком существенном условии, как страховая сумма, по сути договариваются о страховой стоимости, стремясь при этом, чтобы страховая стоимость была равна действительной стоимости (с учетом выбранной ими методики определения ее размера).

Из всего вышеизложенного можно прийти к следующему выводу: достигнув соглашения о том, что страховая сумма включает в себя НДС, стороны фактически соглашаются, что страховая стоимость включает в себя НДС и, соответственно, действительная стоимость имущества включает в себя НДС. Здесь и возникает главный вопрос: при определении действительной стоимости имущества допустимо ли включение НДС в действительную стоимость имущества?

Прежде чем ответить на этот вопрос, попробуем выяснить, что же собой представляет действительная стоимость имущества.

Большинство специалистов в области страхования для определения действительной стоимости имущества обращаются к ст. 7 Федерального закона от 29 июля 1998 г.

N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” , из которой следует, что в случае использования в нормативном правовом акте терминов “действительная стоимость”, “разумная стоимость”, “эквивалентная стоимость”, “реальная стоимость” и др. установлению подлежит рыночная стоимость объекта.

СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3813.

Некоторые арбитражные суды поддерживают данную позицию установления действительной стоимости .

См.: Постановления ФАС Московского округа от 27 января 2005 г. N КГ-А40/13017-04, ФАС Волго-Вятского округа от 27 марта 2006 г. N А82-9752/2004-27 // СПС “Гарант”.

Другие специалисты выступают против этого, в частности С.В. Дедиков, который указывал: “…

в соответствии со статьей 6 ГК РФ аналогия закона применяется лишь в том случае, если соответствующий вопрос не решен в законе, ином правовом акте или договоре.

Это означает, что если участники страховой сделки избрали тот или иной метод определения размера действительной стоимости страхуемого имущества, то тем самым они исключили применение к их отношениям аналогии закона” .

Дедиков С.В. Указ. соч.

В статье, предложенной вашему вниманию, мы не можем охватить все методики определения действительной стоимости, которые стороны договора страхования могут выбрать.

Так, в частности, только в Глоссарии страховых терминов, утвержденном решением экспертного совета при Федеральной службе страхового надзора , приведено семь вариантов определения страховой стоимости: рыночная стоимость приобретения имущества, рыночная стоимость приобретения имущества плюс стоимость транспортировки, таможенные сборы и стоимость страхования, восстановительная без учета износа, восстановительная с учетом износа, стоимость создания нового имущества, рыночная стоимость продажи имущества, остаточная (балансовая) стоимость, и стороны могут не ограничиваться этим перечнем. К тому же при использовании некоторых методик, например остаточной (балансовой) стоимости имущества, НДС не может присутствовать в страховой сумме.

Глоссарий страховых терминов. М., 2008. Предлагаем рассмотреть допустимость включения НДС в действительную стоимость на примере одного из распространенных вариантов определения стоимости имущества, когда стороны берут за основу среднерыночную стоимость имущества (далее по тексту – рыночная стоимость).

Рассматриваемый вариант установления действительной стоимости, на наш взгляд, является более приемлемым для сторон при заключении договора еще и потому, что страховщик, решивший воспользоваться своим правом на оценку страхового риска (ст.

945 Гражданского кодекса РФ), должен будет обратиться для установления действительной стоимости к оценщику, т.е. привлечь независимое лицо, которое имеет специальные познания.

К тому же налоговые органы прямо указывают: “Для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов по добровольному страхованию основного средства производственного назначения правомерно включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат в случае, если действительная (рыночная) стоимость этого основного средства превышает его балансовую стоимость. Для целей страхования действительная (рыночная) стоимость должна быть определена профессиональным оценщиком рынка недвижимости в соответствии с Законом “Об оценочной деятельности в РФ” .

См.: письмо УФНС России по г. Москве от 5 июля 2006 г. N 20-12/59015 // СПС “КонсультантПлюс”.

Таким образом, при страховании имущества (не учитывая неполное имущественное страхование), используя вышеуказанный вариант, полагаем, будет верным следующее тождество: “Страховая сумма = Страховая стоимость = Действительная стоимость = Рыночная стоимость”, т.е. страховая сумма, которую стороны должны будут указать в договоре страхования имущества, должна соответствовать рыночной стоимости имущества “в месте его нахождения в день заключения договора страхования” (п. 2 ст. 947 ГК РФ).

Пожалуй, возникла необходимость перейти к рассмотрению рыночной стоимости имущества, и теперь вопрос будет звучать по-иному: а допустимо ли включение НДС в рыночную стоимость имущества при заключении договора страхования?

Принципы определения цены товара (для целей налогообложения) мы находим в п. 4 ст. 40 НК РФ: “Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях” (в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г.

N 227-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения” с 1 января 2012 г. положения ст. 40 настоящего Кодекса применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до дня вступления в силу названного Федерального закона).

СЗ РФ. 2011. N 30 (ч. 1). Ст. 4575.

Как известно, оценщик обязан при составлении отчета об оценке, используемого сторонами договора страхования имущества, руководствоваться Федеральным законом “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” и Федеральными стандартами оценки.

В соответствии со ст.

3 Федерального закона “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. Далее перечисляются конкретные обстоятельства, при которых должны происходить взаимоотношения сторон. В Федеральном стандарте оценки “Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)” содержится практически такое же понятие рыночной стоимости. Какие-либо упоминания о налогах, в частности о НДС, в упомянутых документах отсутствуют.

Авторам не удалось ни в одном нормативном правовом акте обнаружить четкое указание о необходимости включать НДС в рыночную стоимость имущества или указание о том, в каких случаях это необходимо делать.

Только лишь в Международных стандартах оценки находим следующую формулировку: “Рыночную стоимость следует понимать как стоимость актива, рассчитанную безотносительно к затратам на его покупку или продажу и без учета любых связанных со сделкой налогов” .

При этом оценщики отмечают, что Международные стандарты оценки позволяют в некоторых случаях учитывать региональные особенности законодательства.

В частности, один из пунктов стандартов гласит: “Для соблюдения положений законодательства оценщик может столкнуться с требованием относительно применения особого определения рыночной стоимости” .

Международные стандарты оценки 2007: Восьмое издание. М.: Российское общество оценщиков, 2008.
Марчук А.А., Шмелев П.В. Корректный учет НДС при оценке недвижимости // Информационно-аналитический бюллетень RWAY. 2009. N 175.

Следует отметить, что некоторые саморегулируемые организации оценщиков в своих стандартах закрепили положения, допускающие определение рыночной стоимости как с НДС, так и без . Данные положения, как полагают авторы статьи, появились в результате споров, возникающих при оценке государственной и муниципальной недвижимости.

Стандарты и правила оценочной деятельности некоммерческого партнерства “Сообщество специалистов-оценщиков “СМАО” // http://smao.ru/ru/documents/standart/index.html.

Согласно позиции Министерства финансов РФ при определении налоговой базы по НДС в отношении государственного или муниципального недвижимого имущества, реализуемого по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что эта стоимость включает налог на добавленную стоимость .

Источник: https://WiseLawyer.ru/poleznoe/68375-dopustimosti-vklyucheniya-dejstvitelnuyu-strakhovuyu-stoimost-strakhovanii-imushhestva

Ндс при страховании | налоговые ведомости, 11 апреля 2002 г

Ндс при страховании – юриста слово

Налоговые ведомости, 11 апреля 2002 г.

НДС при страховании

В практической деятельности страховых организаций возникают многочисленные вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДС. Рассмотрим некоторые из них.

Квартирой НДС не прикроешь

— В 1999 г. по окончании срока договора страхования по согласованию между страхователем и страховщиком в счет страховой выплаты были переданы нематериальные активы (отдельная квартира). Будет ли данная операция облагаться НДС, учитывая, что согласно ст. 5 Закона № 1992-1 (пп.

«е» п. 1) операции по страхованию освобождены от НДС?
— В 1999 г. согласно пп. «е» п. 1 ст.

5 Закона № 1992-1 от НДС освобождались операции по страхованию и перестрахованию, а именно страховые платежи по договорам страхования и перестрахования, заключенным в установленном Законом № 4015-1 порядке между страховой организацией и физическим или юридическим лицом.

Поскольку при наступлении страхового случая в соответствии с Законом № 4015-1 (ст. 9 и 1), а также ст.

942 ГК РФ выплата страхователю страхового возмещения должна производиться в денежном выражении, то передача нематериального актива (отдельной квартиры) в счет страховой выплаты, предусмотренной договором страхования, с целью прекращения обязательств страховщика по договору страхования может быть произведена только на основании дополнительного соглашения (новации), подписанного сторонами. При этом в обмен на денежные средства, предусмотренные в первоначальном договоре (договоре страхования), в собственность страхователя по дополнительному соглашению между страховщиком и страхователем передается квартира. Таким образом, передача квартиры с целью прекращения обязательств по договору страхования не подпадает под вышеназванную льготу и, следовательно, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Расплата с бюджетом — дело случая… страхового

— Акционерное общество (продавец) заключило договор страхования риска несвоевременной оплаты по договору купли-продажи продукции, облагаемой НДС. Произошло страховое событие — покупатель не оплатил полученный товар в срок, установленный договором купли-продажи. Страховая компания выплатила акционерному обществу страховое возмещение. Учетная политика акционерного общества — по оплате. Каким образом в этом случае должен быть начислен НДС?
— В соответствии с Законом № 1992-1 (с учетом изменений и дополнений) объектом обложения этим налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг). Порядок отражения операций по выпуску, отгрузке готовой продукции (работ, услуг), расчетам по страхованию определен Минфином России в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56 (в ред. последующих изменений и дополнений). В соответствии с данным порядком отгрузка продукции отражается по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» вне зависимости от метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения. Неуплата за поставленную продукцию является дебиторской задолженностью и отражается в бухгалтерской отчетности на общих основаниях. Согласно пп. «е» п. 1 ст. 5 Закона № 1992-1 от этого налога освобождаются операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Участие страховой компании при страховании риска несвоевременной оплаты по договору купли-продажи продукции (работ, услуг) является посреднической деятельностью в договоре купли-продажи как третьей стороны с участием в расчетах, поскольку к страховщику, выплатившему страховое возмещение, в соответствии со ст. 965 ГК РФ переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Исходя из изложенного, полученное страховое возмещение следует учитывать в качестве оплаты услуги за отгрузку продукции. Таким образом, при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по оплате обязательства перед бюджетом по НДС наступают в момент получения страхового возмещения.

Копите резервы — это выгодно

— На основании ст. 26 Закона № 4015-1 страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Облагаются ли целевые средства, направленные на проведение мероприятий по предупреждению страхового случая, НДС у получателя этих средств?
— В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 1992-1 (с последующими изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый НДС, включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). В связи с изложенным средства, полученные юридическим лицом из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и этим юридическим лицом, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), НДС не облагаются. Вместе с тем приобретаемые товары, работы, услуги за счет указанных средств оплачиваются с учетом НДС, который возмещению из бюджета не подлежит.

С какой стороны посмотреть

— Одним из видов инвестирования страховых резервов является приобретение квартиры, которая впоследствии была продана. Средства, полученные от ее реализации, были направлены на выплату страхового возмещения. Подлежат ли обложению НДС средства, полученные страховой организацией от реализации квартиры?

Источник: https://www.insur-info.ru/press/43597/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.