Особенности бухучета в оптовой торговле

Содержание

Особенности бухучета в оптовой торговле

Особенности бухучета в оптовой торговле

Четкого определения оптовой торговли действующее законодательство не дает. Эта сфера деятельности лишь подразумевает реализацию крупных партий товара.

Как правило, оптовая торговля предусматривает безналичный расчет, заключение сделок с подписанием договора поставки. Приобретение товара оптом в большинстве случаев преследует дальнейшие коммерческие цели.

Это, главным образом, и отличает опт от розницы.

Специфика сектора определяет особенности бухгалтерского учета. В зоне особого внимания в оптовой торговле находятся:

  •          реализация товаров;
  •          внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей;
  •          отражение поступления запасов (используются такие первичные документы, как товарные накладные Торг-12, счета-фактуры, платежные поручения).

При внутреннем перемещении ТМЦ в фокусе находится специфика этого перемещения. Если оно осуществляется сторонними перевозчиками (актуально для компаний, подразделения которых сильно удалены друг от друга), то затраты включают в состав расходов по обычной деятельности.

Учет реализации товаров обычно требует использования счета 90. К нему могут быть открыты субсчета для учета финансовых результатов по отчетному периоду, НДС по товарно-материальным ценностям, себестоимости товара, выручки от продаж.

Учет отдельных видов продукции

Довольно специфичным является бухгалтерский учет в оптовой торговле, если реализуются определенные группы и типы товаров. К числу таковых относятся: алкогольная продукция, нефтепродукты, горюче-смазочные материалы.

Алкоголь отражается в учете по фактической стоимости. НДС в эту стоимость не включается. А вот акциз – наоборот. Оптовая торговля алкоголем требует получения лицензии.

А вот продавать крупными партиями нефтепродукты, горюче-смазочные материалы можно как по лицензии, так и без. Все зависит от специфики и формата организации деятельности торговой компании. Если оптовик хранит товары в собственных емкостях, лицензия обязательна. А если он пользуется услугами сторонней компании, получение лицензии – ее задача.

Для учета операций по ГСМ и нефтепродуктам применяются типовые корреспонденции счетов. Специфику имеет инвентаризация таких товаров. Причем она несколько отличается при хранении продукции в собственных емкостях и на сторонних складах.

Оптовики как налогоплательщики

Организация, администрирование и ведение бухгалтерского учета в оптовой торговле во многом определяются применяемым режимом налогообложения. Для оптовиков таковых доступно всего два: ОСНО и УСН.

Многие компании выбирают общий режим. Причины вполне понятны. Первая и главная – НДС. Если клиенты оптовика являются плательщиками указанного налога, они предпочтут приобрести партию товара у продавца, который тоже является налогоплательщиком. Это позволит предъявить НДС к вычету. Второй причиной выбора ОСНО является возможность не уплачивать налог на прибыль, если компания терпит убытки.

Вот только налоговую нагрузку режим дает высокую. Да и бухгалтерский учет при нем является полным, сложным, многофакторным. Он требует серьезного, профессионального подхода.

Одним бухгалтером-внештатником, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью укомплектованную бухгалтерию.

Единственный способ снижения затрат на непродуктивное подразделение – переход на частичный либо полный бухгалтерский аутсорсинг.

Упрощенка позволяет оптовику существенно снизить налоговую нагрузку. Режим рекомендован для высокорентабельных видов деятельности. Но есть и ряд важных нюансов, которые стоит отметить. Первый – НДС, точнее его отсутствие. Чтобы оставаться конкурентоспособным, оптовику придется снижать цену товара на ставку налога. Иначе ему придется трудно среди компаний, являющихся плательщиками НДС.

Не стоит выбирать УСН оптовикам, работающим в убыток. Тем, кто имеет высокие издержки обращения, от такого налогового режима тоже лучше отказаться.

Что касается бухгалтерского учета на УСН, он типичен, стандартизован и менее сложен, чем при ОСНО. Но специфика оптовой торговли обязывает уделять учетным процессам много внимания. Решить задачу можно несколькими способами (сформировать штатную бухгалтерию, заключить договор аутсорсинга).

На что обратить внимание бухгалтерам оптовика?

Бухгалтерский учет в оптовой торговле объединяет несколько процессов. Особое внимание специалистам рекомендуется обратить на:

  •          Первичный учет, от оформления документов до введения данных в бухгалтерскую базу. Документирование хозяйственных операций – начало начал эффективной бухгалтерии. Ошибки на этом этапе искажают финансовую картину работы компании.
  •          Оформление регистров. Их использование позволяет систематизировать и обеспечить сохранение учетных данных.
  •          Контроль документооборота. Хаос в бухгалтерии, как известно, никому не нужен.
  •          Инвентаризацию. Без нее в торговле никуда. И в оптовой в том числе. К инвентаризации можно привлекать сторонних исполнителей, аутсорсинговые компании, например. Это минимизирует риск намеренного искажения данных в целях сокрытия халатности либо мошенничества сотрудников оптовика.
  •          Отчетность. Достоверные, своевременно сдаваемые отчеты – плюс к репутации налогоплательщика.
  •          Аудит и аналитику. Без них сложно представить себе эффективную деятельность оптовой торговой компании. Аудит и анализ результатов дают понимание положения дел в компании. Если такое понимание отсутствует, о принятии рациональных и выгодных управленческих решений речь идти не может.

Возможные сложности бухучета в оптовой торговле

Оптовая торговля может быть внутренней и международной. Чем больше масштабы деятельности компании, тем выше вероятность возникновения сложностей при осуществлении учета. Особенно если имеют место импорт, экспорт, валютные сделки. Учет валютных контрактов сам по себе довольно специфичен. И дело не только в курсовой разнице.

От сложностей не застрахованы и оптовики, работающие с местными контрагентами. Основные проблемы здесь касаются обмена первичной документацией. Бумажная первичка часто приходит с опозданием.

Это не может не отразиться на качестве учета. Избежать неудобств позволяет, с одной стороны, поиск добросовестных контрагентов, а с другой – эффективная организация документооборота.

К последней стоит стремиться любой современной оптовой торговой компании.

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/vedem-bukhuchet/osobennosti-bukhucheta-v-optovoy-torgovle/

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Особенности бухучета в оптовой торговле

Торговля зародилась в каменном веке. Тогда люди производили разнообразные блага для собственного потребления. Иногда их было слишком много. Излишками они обменивались между собой (осуществляли бартер товаров). Так появилась примитивная торговля.

Время не стояло на месте, торговля приобретала новые формы. Излишки начали обменивать на драгоценности, пушнину, пряности и другие ценные товары, которые представляли собой первые деньги. Так начали устанавливаться экономические связи между государствами.

Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям.

Первые предприниматели появились до н.э. в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли. Именно на тот период приходится специализация труда и появления нового класса – купцов и торговцев.

Сегодня торговля приобрела новые масштабы и новые современные формы. Однако смысл остался прежний. Торговля – это деятельность, связанная с куплей-продажей различных товаров. Она связывает производителя с конечным потребителем.

 Основные функции торговли:

  • продажа товаров. Данная функция способствует воспроизводству товаров и осуществляет взаимодействие между производством и потреблением;
  • доставка товаров до покупателей. Развивает смежные с торговлей отрасли – логистику, хранение и др.;
  • регулирует соотношение спроса и предложения. Если вырастает спрос на товар, то появляется ассортимент данных товаров и требуемый объем и наоборот;
  • сокращаются затраты на производство товаров. В борьбе за клиента производители постоянно совершенствую производственные технологии, что влечет снижение конечной стоимости товаров.
  • развитие маркетинга. Происходит постоянный мониторинг рынка, исследование предпочтений клиентов по цветовым, вкусовым и др. решениям и многое другое.

Если посмотреть на торговлю глобально, то можно выделить – внешнюю и внутреннюю торговлю. Внешняя торговля очень важна. Она представляет собой процесс купли-продажи товаров на мировом рынке и помогает восполнить их дефицит. В то время как внутренняя, осуществляет внутреннее распределение товаров.

 По видам деятельности различают:

  • оптовую. Она связана с закупками больших партий товаров у производителей и реализации их компаниям, занимающимися их перепродажей.
  • розничную. Представляет собой продажу товаров конечным потребителям.

 Главные отличия оптовой и розничной торговли.

Как вести бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Правильное ведение бухгалтерского учета – залог успешной деятельности любой торговой компании. Оно осуществляется согласно правилам, которые прописаны в законодательстве РФ. Оптовая торговля имеет ряд нюансов. Чтобы знать все тонкости, необходимо ознакомиться с правовой базой, регулирующей взаимоотношения в данной сфере.

Основными являются:

  • ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» №381 от 28.12.2009г. Он состоит из следующих основных разделов:
  •  ФЗ «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011г. Регулирует процесс ведения бухгалтерского учета и все связанные с ним вопросы.
  • Налоговый кодекс РФ. Регулирует отношения связанные с введением, расчетом, взиманием налогов, сборов, пеней, штрафов и т.д.

При выполнении правил, описанных в вышеперечисленных нормативных документах, у вас никогда не возникнут проблемы с проверяющими органами.

На предприятиях оптовой торговли, есть определенные особенности ведения следующих операций:

  • Поступление товаров на склад.

Приобретение товаров отражается по счету 41 «Товары».

Типовые проводки:

Дт41 Кт60 – компания приобрела продукцию

Дт19 Кт60 – учтен НДС по приобретенной продукции

Дт41 Кт60,76 – учтены услуги посредников по доставке, транспортировке, страхованию грузов, а также пошлины и др.

Данный вид расходов существует у крупных предприятий со складами запасов. После поступления товара на клад, он развозится по магазинам торговой сети или по городам торговой сети.

Услуги по перевозке товаров могут осуществляться самостоятельно компанией, а могут привлекаться сторонние организации, занимающиеся перевозкой грузов.

Расходы по оплате услуг таких организаций будут учитываться следующим образом:

Дт44 Кт60 – стоимость услуг перевозчика

Дт19 Кт60 – НДТ по услугам перевозчика

Кроме транспортных расходов, описанных выше, в компании существует множество других расходов – на выплату заработной платы работника, на перечисление налогов с заработной платы, затраты на содержание и аренду помещений, рекламу и др. Все они собираются на счете 44 «Расходы на продажу»:

Дт44 Кт60, 10, 70, 69 и др.

Дт90 Кт44 – Списаны расходы по реализации товаров

  • Реализация товаров оптовыми партиями

Дт62 Кт90 – учтена выручка от реализации

Дт90 Кт68 – учтен НДС с реализации

Дт90 Кт41 – Списали себестоимость реализованных товаров

Дт51/52 Кт62 — Поступила оплата от покупателей

Дт90 Кт99 – Определена прибыль

Дт99 Кт90 – Определен убыток.

При поступлении товаров и его дальнейшей реализации выявляется брак товаров или его естественная убыль (связана с усушкой товаров, встречается в продуктовых магазинах). Если товар поставлен на приход и поставщик не виновен в образовании брака (некачественная упаковка, отсутствие борт-паллетов при транспортировке хрупких грузов и т.д.), то мы сделаем следующие проводки:

Дт94 Кт41 – обнаружен брак

Дт44 Кт94 – естественная убыль товаров

Дт91 Кт94 – убыль товаров сверх естественной нормы

Дт73 Кт94 – брак отнесен на виновных лиц (например, его разбивших).

Отличия в бух учете от розничной торговли

Предприятия розничной торговли в большинстве своем использую суммовой учет. Поэтому для учета товарной наценки они используют счет42 «Торговая наценка»:

Дт41 Кт42 – учтена торговая наценка по приобретенным товарам.

При продаже такого товара делается сторнирующая проводка:

Дт90 Кт42 – СТОРНО. Торговая наценка списана.

Все остальные проводки будут, как и в предприятиях оптовой торговли.

Однако есть крупные магазины, использующие специальные программы учета. В таких магазинах ведется количественно-суммовой учет. Это значит, что после оформления поступления и продажи товаров программа автоматически списывает продукцию и по количеству и по закупочной цене. В таких случаях проводки полностью совпадают с оптовыми организациями.

Вид учета – суммовой или количественно — суммовой обязательно должны быть закреплены в учетной политике компании.

В рознице кроме наличного и безналичного расчетов все большее распространение получает расчет пластиковыми картами или эквайринговый расчет. Такой расчет отражается:

Дт50 (57) Кт90 – поступление средств от покупателя

Дт90 Кт68 – начислен НДС

Дт90 Кт41 – списаны, приобретенные товары

Дт90 Кт42 СТОРНО – списана торговая наценка по приобретенным товарам.

Алкогольная продукция – учет и лицензия

Государство всегда регулировало оборот спиртосодержащей продукции. Много лет назад производством алкогольной продукции занимались исключительно государственные предприятия. С 1991 года произошли существенные изменения.

Негосударственные предприятия получили возможность заниматься производством, розливом и реализацией спиртосодержащей продукции. Однако государство продолжает регулировать данное направление деятельности посредством выдачи лицензий.

Лицензию на алкоголь могут получать только юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО).

Чтобы ее получить, необходимо:

  • заполнить заявление на получение лицензии;
  • предоставить копии учредительных документов;
  • предоставить копию ИНН;
  • предоставить копию ОГРН;
  • предоставить копию п/п об уплате пошлины;
  • предоставить заключение МЧС, что складские и производственные помещения отвечают требованиям безопасности;
  • подтвердить наличие уставного капитала в размере 10 000 000 руб.;
  • доказать наличие необходимых помещений в собственности, аренде или хоз. ведении на срок от 1 года и более.

Стоимость гос. пошлины на получение лицензии:

Лицензия после принятия всех документов уполномоченным органом выдается в период от 30 до 60 дней. Сроком от 1 года до 5 лет.

ФЗ No171 от 22.11.2005г. регулирует оптовую продажу спиртосодержащей продукции.

В оптовых компаниях алкогольная продукция учитывается по фактической стоимости. В эту стоимость не включается НДС. Поэтому при поступлении продукции на склад делается проводка:

Дт41 Кт60

Оптовые компании не являются плательщиками акцизов (их платят только производители). Однако НДС платится:

Дт19 Кт60.

Рассмотрим пример для большей наглядности.

ООО «Прохлада» купила у ООО «Витязь» (производитель алкогольной продукции) 2000 бутылок водки. Общая сумма закупки – 587692 руб. Акциз составил 121 887 руб., а НДС-89648 руб. Вся закупка была реализована за 710 201 руб. НДС составил 108 337руб.

Мы сделаем следующие проводки:

Дт41 Кт60 – 498044 – приобретена водка

Дт19 Кт60 – 89648 – учтен НДС от покупки

Дт68 Кт19 – 89648 – принят НДС к вычету

Дт62 Кт90/1 – 701201 – учтена выручка от продажи водки

Дт90/3 Кт68 – 108337 – учтен НДС от продажи водки

Дт90/2 Кт41- 498044- учтена себестоимость проданного товара

Дт51 Кт62 – 710201 — поступили средства от покупателя на расчетный счет

Дт90/9 Кт90 – 103820 – прибыль от реализации водки.

Нефтепродукты и другие ГСМ – опт, лицензия

В настоящее время для оптовой продажи нефтепродуктов (бензина, ГСМ, смазок, масел и др.) лицензия не нужна. Данные виды деятельности не прописаны в ФЗ No99 от 04.05.2011г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». Однако там прописано, что лицензированию подлежат:

  • эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов;
  • эксплуатация химически опасных производственных объектов».

Следовательно, лицензия требуется только для хранения нефтепродуктов как опасных горючих веществ, поскольку объект, где хранятся горючие вещества, является взрывопожароопасным производственным объектом, для его эксплуатации необходимо получить лицензию. Для этого организация должна соответствовать требованиям. Они прописаны в пункте 4 и 5 Положения о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности.

Если же компания не будет хранить нефтепродукты в своих емкостях, а привлечет для этих целей постороннюю организацию – подрядчика, то ей лицензия будет не нужна. Так как она не будет хранить продукцию, а будет ее только реализовывать.

Подавляющая часть нефтепродуктов и ГСМ является подакцизными товарами. Компании оптовой торговли, у которых есть свидетельство и лицензия на операции с нефтепродуктами, могут принимать к вычету акцизы по купленным товарам. Если таких документов нет (компания занимается исключительно реализацией), то акциз не возмещается, а включается в цену товара.

Отражение операций в бухгалтерском учете по нефтепродуктам и ГСМ ничем не отличается от стандартных операций, рассмотренных нами выше.

Система налогообложения у предприятий оптовой торговли

Оптовые компании могут применять 2 налоговых режима:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Преимущества:

1. Может применяться всеми организациями невзирая на штат сотрудников, годовую выручку и т.д

2. Делает возможным развитие филиальной сети компании, посредством открытия филиалов, обособленных подразделений на всей территории РФ и за ее пределами.

3. При выявлении убытка по итогам налогового периода, он учитывается в декларации по налогу на прибыль. И налог не платится.

4. Наличие НДС. Клиенты оптовых предприятий предпочитают покупать товар с НДС, чтобы в последствие предъявить его к зачету.

Недостатки:

1. ОСНО предполагает выплату множества налогов — НДС, транспортный налог, имущество и др. налоги.

2. Необходимость вести полную бухгалтерскую отчетность.

3. Постоянные проверки всех налогов и правильности их расчетов.

Упрощенная система налогообложения

Здесь существует 2 варианта:

  • доходы * 6%;
  • (доходы-расходы)*15%. Применяют компании, способные подтвердить свои расходы (более 60%).

Преимущества:

  • небольшая налоговая нагрузка;
  • сокращение расходов на бухгалтерию.

Она подходит для деятельности, приносящей высокий доход.

Недостатки:

  • Невозможно открывать филиалы и представительства.
  • Штат сотрудников не должен превышать 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС не может превышать 150 млн. руб.

Выбирая налоговый режим, оцените все за и против.

Полезно ознакомиться:

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 02 октября 2017 г;

Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;

ЕГАИС что это такое, как подключиться, ответственность за неподключение;

РСВ не должны быть отрицательными — разъяснения ФНС.

Источник: http://selen-grand.ru/novosti/kak-vesti-buhgalteriyu-optovaya-torgovlya/

Как система налогообложения и складской учет влияют на бухгалтерский учет в оптовой торговле

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле отличается от бухучета в рознице из-за особенностей самой деятельности: 

  • товар отпускается крупными партиями;
  • покупатели — ИП или юрлица;
  • расчет только по безналу;
  • иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.

Прочтите эту статью и узнайте:

  • что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
  • как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
  • как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери. 

Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал «Как открыть розничный магазин: юридические и бухгалтерские тонкости»!

Выбор формы собственности и системы налогообложения для оптового бизнеса

Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная статья — прочтите, поможет принять взвешенное решение. 

При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС. Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию.

Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами.

Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.

Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей!

Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять УСН 6% и УСН 15%. Более выгоден второй вариант, т.к. при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов.

Заявление о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года).

Критерии применения УСН: 

  • доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей. 

Как отнести к расходам стоимость товаров

Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи. Для этого нужно соблюсти 2 условия: 

  • полный расчет с поставщиком. В п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
  • реализация товара клиенту. Согласно подп.2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты. 

Как отнести к расходам «входящий» НДС

В соответствии с п. 1 ст.

170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий: 

Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации. Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов.

Как вернуть НДС из бюджета

По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают: 

  • сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
  • сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот. 

Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000). Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей. 

Важно соблюсти все условия:

  • операции подтверждены первичными документами;
  • сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
  • товары оприходованы;
  • все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными. 

Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован cт. 176 Налогового кодекса PФ: 

  1. Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета. 
  2. Заполнение налоговой декларации. 
  3. Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи. 
  4. Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации. 
  5. Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать). 
  6. Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения. 

Прочтите также нашу статью о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.

Складской учет товаров и его влияние на порядок в бухгалтерии оптовой торговли

Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов. Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты  — без автоматизированной системы складского учета следить за всем одновременно практически невозможно. 

У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:

  • пересортицы на складе;
  • необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
  • воровства среди персонала;
  • ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть. 

Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:

  • «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой

+

  • бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.

Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.

Узнайте, как получить такую систему для своего бизнеса!

Ключевые слова для этой статьи: бухгалтерский учет в оптовой торговле , бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле , организация бухгалтерского учета в оптовой торговле , бухучет в оптовой торговле , бухгалтерия оптовой торговли , бухгалтерский учет оптовых продаж , совершенствование бухгалтерского учета в оптовой торговле , бухгалтерский учет в оптовых организациях

Источник: https://fingu.ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-optovoy-torgovli/

Бухгалтерский учет в торговле

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Подберем надежного бухгалтера для обслуживания вашей фирмы.

Подробнее

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Бухучет в розничной торговле

Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка». Однако такой вариант учета вовсе не обязателен. Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.

Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Дебет 41 Кредит 42 — показана торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана учетная стоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована (сминусована) торговая наценка

Дебет 90 Кредит 44 — учтены расходы на продажу товаров

Дебет 90 Кредит 99 — выявлен финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Запчасть» приобрело семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Всего сумма покупки составила 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. ООО «Запчасть» ведет учет товаров по продажным ценам. На один насос торговая наценка составляет 10 %.

Бухгалтер ООО «Запчасть отразил операции проводками:

Дебет 41 Кредит 60   49 474,58 (58 380 — 8 905,42) — оприходованы насосы

Дебет 19 Кредит 60   8 905,42 — выделен НДС с покупки

Дебет 41 Кредит 42   4 947,46 (49 474,58 х 10 %) — начислена торговая наценка на насосы

Дебет 41 Кредит 42   890,54 — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90   64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) — все топливные насосы проданы в розницу

Дебет 90 Кредит 41   64 218 — списана учетная стоимость насосов

Дебет 90 Кредит 42   5 838 — торговая наценка на насосы сторнирована

Дебет 90 Кредит 68   9 795,97 — начислен НДС с продажи топливных насосов

Источник: https://kontur.ru/buhta/spravka/257-buhuchet_torgovlya

Бухучет в торговле

Особенности бухучета в оптовой торговле

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете.

Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный.

Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

  • наименованию (номенклатуре);
  • количеству;
  • месту хранения;
  • ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

  • Дт 41 Кт 60 127 118, 64 — покупка товарной партии;
  • Дт 19 Кт 60 22 881,36 — выделение НДС;
  • Дт 41 Кт 60 10 000 — затраты на доставку, увеличивающие себестоимость купленного товара.

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС.

Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада).

Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

  • Дт 62 Кт 90 180 000 — выручка от реализации;
  • Дт 90 Кт 68 27 457, 63 — НДС с продажи;
  • Дт 90 Кт 41 137 118, 64 — списана себестоимость.

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

  • Дт 94 Кт 41 15 000 — выявление брака;
  • Дт 44 Кт 94 10 500 — списание потерь в пределах норм естественной убыли;
  • Дт 91 Кт 94 4500 — списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

Дт 41 Кт 42.

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

  • Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
  • Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Поступление на комиссию004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация50, 57, 6276, субсчет «Расчеты с комитентом»
Списание реализованных комиссионных ценностей004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом4460, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение76, субсчет «Расчеты с комитентом»90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии90, субсчет «НДС»68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей90, субсчет «Расходы на продажу»44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов)7651

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/v-torgovle

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.