Особенности енвд в аптеке | Госправо

Содержание

Енвд для аптек: как рассчитать единый налог

Особенности енвд в аптеке | Госправо

“Советник бухгалтера в здравоохранении”, 2006, N 7

Основную часть совершаемых аптеками сделок можно отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД .

——————————–

См. статью в журнале “Советник бухгалтера в здравоохранении” N 3, 2006, с. 68.

Если продажа лекарств осуществляется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, то есть аптека представляет собой магазин, куда заходят покупатели, где стоят витрины, сидят кассиры, работают фармацевты и т.д., то необходимо правильно определить площадь торгового зала, с которой и рассчитывают единый налог.

Площадь торгового зала

В соответствии с требованиями ст. 346.27.

НК РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К ней относится также арендуемая часть площади торгового зала.

А вот подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относятся к торговому залу.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право пользования объектом, например:

– договор купли-продажи нежилого помещения;

– технический паспорт на нежилое помещение;

– планы, схемы, экспликации;

– договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его частей;

– другие документы.

Базовая доходность и корректирующие коэффициенты

Значения базовой доходности в 2006 г. остались такими же, как и в 2005 г., однако к ним добавились значения для тех видов деятельности, которые введены в гл. 26.3. НК РФ с 1 января 2006 г. Базовая доходность для аптек приведена в таблице:

Вид деятельности     Физический   показатель  Базовая доходность в месяц (руб.)  
Розничная торговля,         осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы      Площадь        торгового зала (кв. м)       1800       
Розничная торговля,         осуществляемая через объектыстационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, ирозничная торговля,         осуществляемая через объектынестационарной торговой сетиТорговое место9000       

Корректирующие коэффициенты также претерпели некоторые изменения.

Прежде всего необходимо обратить внимание, что в 2006 г. коэффициентом К1 считается коэффициент-дефлятор, который в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277 равен 1,132.

Напомним, что в прошлые годы коэффициент-дефлятор рассматривался как коэффициент К3. А под коэффициентом К1, не применявшимся с момента введения гл. 26.3. НК РФ, понимался коэффициент, учитывающий кадастровую стоимость земли. Таким образом, в 2006 г.

“старый” коэффициент К1 полностью отменен, а “старый” же коэффициент К3 переименован в К1.

Порядок расчета корректирующего коэффициента К2 с 1 января 2006 г. устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга. Однако если такие документы местными властями до 1 января 2006 г. не были приняты, то до 1 января 2007 г. продолжают действовать законы соответствующих субъектов РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 346.29. НК РФ теперь в целях учета фактического времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом месяце.

Это означает, что если аптечное учреждение не работает по воскресеньям или, скажем, было закрыто на ремонт, то фактически придется платить единый налог только за те дни, когда аптека реально обслуживала клиентов.

Для этого значение коэффициента К2 надо поделить на общее количество календарных дней в периоде и умножить на количество тех календарных дней, когда аптека фактически работала в этом же периоде.

Кроме того, с 1 января 2006 г. утратил силу п. 8 ст. 346.29 НК РФ. Он гласил, что изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Расчет единого налога

Приведем пример расчета ЕНВД для аптеки.

Пример. Аптека ООО “Здоровье” торгует лекарствами в розницу в арендованном помещении. Площадь торгового зала, согласно договору аренды, составляет 50 кв. м. На территории, где расположена аптека, введен ЕНВД для розничной торговли с коэффициентом К2 для торговли лекарствами – 0,9. Аптека работает 6 дней в неделю, воскресенье – выходной.

Рассчитаем единый налог за сентябрь 2006 г.

В этом месяце аптека была открыта для посетителей 26 дней из 30 календарных. Значит, коэффициент К2 нужно скорректировать по формуле:

К2кор = К2 x (Днраб.: Днкален.).

В нашем случае скорректированный К2 равен:

0,9 x (26 дн.: 30 дн.) = 0,78.

Тогда единый налог за сентябрь составит:

50 кв. м x 1800 руб. x 1,132 x 0,78 x 15% = 11 920 руб.

Уменьшение суммы начисленного единого налога

Как и раньше, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается:

– на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений работникам;

– на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Однако в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% не только по взносам на ОПС (как это было до 1 января 2006 г.), но и по всем суммам, уменьшающим налог.

Если раньше теоретически организация могла платить единый налог в размере менее половины рассчитанной суммы или даже вообще не делать этого (когда сумма пособий по временной нетрудоспособности “перекрывала” сумму единого налога, оставшуюся после вычета взносов на ОПС), то теперь придется уплачивать как минимум половину начисленной суммы единого налога.

Доцент кафедры

“Бухгалтерский учет и аудит”

КФАТиСО,

консультант-эксперт

ИД “Советник бухгалтера”

Н.Н.ШИШКОЕДОВА

Подписано в печать

25.09.2006

Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: клей для склеивания бруса по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества. Скачать: Статья. ЕНВД для аптек: как рассчитать единый налог
Скачать: Статья. ЕНВД для аптек: как рассчитать единый налог

Источник: http://www.ALPPP.ru/law/finansy/buhgalterskij-uchet-i-finansovaja-otchetnost/39/statja--envd-dlja-aptek-kak-rasschitat-edinyj-nalog.html

Продление ЕНВД для аптек в 2020 году

Особенности енвд в аптеке | Госправо

Перенос маркировки до 01.07.2020. Подавать ли заявление о переходе на упрощенку?

Почему для всех отмена ЕНВД с 2021, а для аптек с 2020?

В общем случае специальный налоговый режим ЕНВД может применяться еще год, до 1 января 2021 года, но у аптек особый случай, который связан с маркировкой лекарственных средств.

Что же изменилось для аптек с 2020 года?

До 2020 года аптеки в общем порядке имели право применять ЕНВД, так как реализация лекарственных препаратов признавалась розничной торговлей для целей ЕНВД (в соответствии со статьей 346.27 НК РФ).

С 1 января 2020 года в понятие РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ для ЕНВД внесены изменения и в новой редакции статьи 346.27 реализация лекарств, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле.

Одновременно, с 1 января 2020 года были внесены изменения и в закон 61-ФЗ от 12.04.10 г. “Об обращении лекарственных средств” в соответствии с которым лекарственные препараты для медицинского применения, введенные в оборот после 1 января 2020 года подлежат обязательной маркировке (пункт 7.1).

Вот почему аптеки теряли право на применение ЕНВД с 1 января 2020.

Торговля маркированными товарами с 1 января – это не розничная торговля, а лекарственные препараты с 1 января – это маркированные товары.

Но эти изменения, относительно обязательной маркировки лекарственных препаратов с 1 января 2020 еще не вступили в силу, а Госдума уже одобрила перенос срока введения обязательной маркировки лекарств на 1 июля 2020 года

Законопроект еще окончательно не принят, по уже прошел 3-е чтение в государственной думе и утверждён в окончательной редакции.

В окончательной редакции, для большинства лекарственных препаратов маркировка обязательна с 1 июля 2020. Исключение составляет только одна группа препаратов, по которой уже введена маркировка с 1 октября 2019 (это препараты для лечения высокозатратных нозологий).

По всем остальным маркировка переносится на 1 июля 2020.

Но законопроект окончательно еще не принят, поэтому нужно дождаться, когда он окончательно превратится в закон. Скорее всего в самые ближайшие дни.

Проект Федерального закона N 346344-7

И вот теперь следующий вопрос, который возникает, такой:

Хорошо, закон примут и аптекам можно будет применять ЕНВД еще полгода, до 1 июля 2020.

Но как быть тем, кто планировал после отмены ЕНВД начать применять упрощенку?

Подавать ли заявление о переходе на упрощенку заранее? до 31 декабря 2019, чтобы не оказаться в 2020 году неожиданно посреди года на общем режиме с НДС, если ЕНВД отменят с 1 июля 2020.

Здесь ответ такой:

Да, добровольно перейти на упрощенку можно только с первого января. И подать заявление о переходе нужно до 31 декабря.

Но в данном случае речь идет не о добровольном переходе, а о том, что организация перестает быть плательщиком ЕНВД в силу нормативно-правовых актов. И этот случай в Налоговом Кодексе рассмотрен отдельно.

Есть пункт 2 статьи 346.13 (обзац 4), он звучит так.

“Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.”

Поэтому сейчас можно ничего не подавать, а с 1 июля 2020, в случае введения обязательной маркировки лекарственных препаратов и одновременной утраты права на применение ЕНВД, будет еще 30 дней, чтобы подать уведомление и начать применять упрощенку с 1 июля.

А что делать тем, кто уже подал уведомление о переходе на упрощенку?

Да ничего страшного: ЕНВД и упрощенку можно совмещать.

Упрощенка это – базовая система налогообложения, которая является альтернативой общему режиму, а ЕНВД – это дополнительный специальный режим налогообложения, который применяется для определенных видов деятельности.

Поэтому, если организация не подавала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 года, то она продолжает применять специальный режим ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля через аптеку.

И, одновременно, может применять упрощенную систему налогообложения для других операций. Даже если других операций нет.

При подсчете доходов для упрощенки выручку от вмененной деятельности учитывать не нужно.

То есть, если других операций, кроме вмененки, нет, то на упрощенке будет 0.

Но есть, кстати, еще один важный момент, касающийся упрощенки.

Как торговать той узкой группой препаратов, на которые уже введена обязательная маркировка с 1 октября 2019. Это лекарственные препараты для лечения высокозатратных нозологий?

Их продавать в рамках розничной торговли на ЕНВД нельзя, иначе компания сразу слетает с ЕНВД.

Об этом сказано в пункте 2.3 статьи 346.26 (редакция, которая действует с 1 января 2020)

Если в рамках розничной торговли налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, то он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода в котором произведена такая реализация

Поэтому в отношении таких операций нужно применять общий режим или упрощенную систему налогообложения, если организация уже перешла на упрощенку одновременно с ЕНВД.

Но торговля такими маркированными товарами на других налоговых режимах не может вестись в той же торговой точке, относительно которой применяется ЕНВД.

Потому что это будет нарушением, в результате которого организация с ЕНВД слетит.

К сожалению, относительно этого требования пока нет официальных разъяснений. И есть риск, что официальные органы займут такую позицию, что вообще нельзя совмещать ЕНВД и торговлю маркированными товарами на других налоговых режимах. Время покажет.

Пока эксперты высказывают мнение, что можно совмещать, но торговые точки должны быть разные.

Этот обзор для вас подготовила Елена Позднякова.

Заходите на мой канал Финвер.

Сейчас как раз на канале идет учебный курс Белые налоги 2020.

И как раз в самые ближайшие дни я буду разбирать все альтернативные варианты налоговых режимов, на которые можно перейти в ЕНВД.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/finver/prodlenie-envd-dlia-aptek-v-2020-godu-5e04a736a1bb8700b68a0988

Единый налог на вмененный доход аптечных организаций

Особенности енвд в аптеке | Госправо

С 1 января 2003 г. вступила в силу глава 26 Налогового Кодекса “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности”. В ней говорится о том, что система налога на вмененный доход применяется наряду с общей системой налогообложения, так называемой “традиционкой”.

Любопытно то, что налог установлен НК РФ, но система реализации налога будет вырабатываться в соответствии с региональными нормативными актами. Это означает, что субъекты РФ могут устанавливать порядок введения единого налога, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится налог, естественно в пределах того перечня, который дан в ст.

346 НК РФ.

Кроме этого субъекты федерации вправе сами определять корректирующий коэффициент базовой доходности К 2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности:

  • 1. В отличие от традиционной системы обложения, при которой отдельно должны уплачиваться все налоги, касающиеся деятельности аптек, при применении системы единого налога не будут выплачиваться налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог, что реально облегчит налоговое бремя для аптек. Но в то же время аптеки, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал. Под вмененным доходом законодатель понимает потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
  • 2. Налогоплательщики – аптечные организации в субъекте Федерации, где установлена система единого налога. По отношению к размерам аптеки, это аптечные организации, имеющие торговый зал площадью до 150 кв. м.
  • 3. Для каждого региона налог рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований и в ходе проверок налоговых и иных государственных органов. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются разнообразные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, по отношению к аптекам эти показатели приведены в таблице 1.

Установленная базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, населенных пунктах, а также место расположения внутри населенного пункта.

Коэффициент К2 должен учитывать совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности

Коэффициент К3 – коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Коэффициент К1 определяется исходя из кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром. Коэффициент К3 устанавливается Правительством РФ, значение коэффициента К2 устанавливается субъектами РФ.

Ставка единого налога составляет 15% от вмененного дохода.

Таблица 1

Базовая доходность в месяц по отношению к аптекам

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Розничная торговля лекарствами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в м2)

1 200

Розничная торговля лекарствами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (передвижные аптеки)

Торговое место

6 000

  • 4. Уплата налога должна быть произведена по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма единого налога может уменьшаться налогоплательщиком на следующие виды произведенных расходов:
    • – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%;
    • – уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

5. Очевидными плюсами системы является отмена косвенных налогов и налога на прибыль. К минусам можно причислить слишком громоздкую систему расчета налога.

Кроме этого организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

А между тем, для некоторых аптечных организаций именно “упрощенка” является самым приемлемым вариантом налогового учета.

В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. №454-ст, розничная торговля фармацевтическими товарами, а также прочими товарами на территории учреждения здравоохранения относится к розничной торговле (код 52.31).

Обращаем внимание: деятельность аптечных учреждений, связанная с:

  • – передачей ЛП по льготным (бесплатным) рецептам;
  • – реализацией больницам, школам, детским садам медикаментов на основании договоров поставки (с оформлением товарных накладных), в том числе на основании заключенного контракта с муниципальными органами власти;
  • – реализацией продукции собственного производства (изготовления) не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на уплату ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 24 января 2008 г. №03-11-04/3/17, от 26 октября 2007 г. №03-11-05/256, от 12 апреля 2006 г. №03-11-04/3/196).

Справедливо вышесказанное и для продажи товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети).

Источник: https://vuzlit.ru/1324975/edinyy_nalog_vmenennyy_dohod_aptechnyh_organizatsiy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.