Счет фактуру на аванс обязательно выставлять

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Счет фактуру на аванс обязательно выставлять

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»).

От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно  пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»).

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Сдать бесплатно

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
«Шапка» счета-фактуры
строка 1СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).
строка 3Грузоотправитель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934.)
строка 4Грузополучатель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 5К платежно-расчетному документу №___ от_______________Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется
Таблица в счете-фактуре
графа 2Единица измерениякодВсегда ставится прочерк
графа 2аЕдиница измеренияусловное обозначение (национальное)Всегда ставится прочерк
графа 3Количество (объем)Всегда ставится прочерк
графа 4Цена (тариф) за единицу измеренияВсегда ставится прочерк
графа 5Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всегоВсегда ставится прочерк
графа 6В том числе сумма акцизаВсегда ставится прочерк
графа 7Налоговая ставкаУказывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)
графа 9Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всегоУказывается вся сумма предоплаты с учетом НДС
графа 10Страна происхождения товарацифровой кодВсегда ставится прочерк
графа 10аСтрана происхождения товаракраткое наименованиеВсегда ставится прочерк
графа 11Номер таможенной декларацииВсегда ставится прочерк

Сформировать накладные и счета‑фактуры в веб‑сервисе для ведения учета и сдачи отчетности

Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Таблица 2

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает покупатель при перечислении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС
графа 2Код вида операции22
графа 9Наименование продавцаданные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Таблица 3

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает продавец при получении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета
графа 2Код вида операции21
графа 7Наименование покупателяданные из строки 6 «авансового» счета-фактуры
графа 8ИНН / КПП покупателяданные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Бесплатно вести книги покупок и книги продаж в бухгалтерском веб‑сервисе

Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок.

В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет.

По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см.

«Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2018/4/13340

Выставляем счета-фактуры на аванс

Счет фактуру на аванс обязательно выставлять

” книга”, 2010, N 13

Продавцы товаров (работ, услуг) счета-фактуры на полученные авансы оформляют уже давно.

Сначала такая обязанность вытекала из Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж . Сейчас же такая обязанность прямо следует из норм Налогового кодекса .

Тем не менее вопросов по авансовым счетам-фактурам до сих пор возникает немало. Не пора ли уже расставить все точки над “i”?

Пункт 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее – Правила).
Пункт 3 ст. 168 НК РФ.

Оформляем авансовый счет-фактуру и отражаем предоплату в учете

При получении от покупателя предварительной оплаты вы обязаны выставить ему счет-фактуру.

Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса, причем даже в том случае, если оплата и отгрузка товара приходятся на один квартал .

И только если дата получения денег совпадает с датой отгрузки товара (утром деньги – вечером товар), то счет-фактуру на аванс оформлять не нужно .

Примечание

Авансовые счета-фактуры не выставляются, если предоплата поступила :

(или) под товары (работы, услуги), не облагаемые НДС ;

(или) под товары (работы, услуги), облагаемых по ставке 0% ;

(или) под товары (работы, услуги), местом реализации которых не будет являться территория РФ ;

(или) изготовителям товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев ;

(или) организациям и предпринимателям, освобожденным от обязанностей налогоплательщиков НДС .

Нельзя не отметить, что контролирующие органы придерживаются мнения, что счета-фактуры на аванс можно не оформлять, если товары (работы, услуги) отгружаются в течение 5 календарных дней с момента получения предварительной оплаты . Однако на практике это не совсем удобно. Вам придется постоянно отслеживать соблюдение сроков отгрузки.

Шаг 1. Оформляем счет-фактуру.

Давайте посмотрим, как правильно оформить счет-фактуру на аванс. Информацию о том, какие поля необходимо заполнить и что при этом нужно учитывать, мы занесли в таблицу .

Реквизиты счета-фактуры Правила заполнения
Строка 1 “Порядковый номер и дата выписки

счета-фактуры”

1. Номер присваивается в хронологическом порядке(для удобства можно добавить к нему букву “А”, это позволит отличить авансовые счета-фактуры от счетов-фактур, оформляемых при отгрузке). 2. Счет-фактуру нужно оформить в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты, поэтому дата документа не должна выходить за рамки этого периода, иначе у покупателя будут

проблемы с вычетом

Строка 2 “Продавец”Указывается ваше полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными

документами

Строка 2а “Адрес
продавца”
Указывается ваш адрес в соответствии с
учредительными документами
Строка 2б “ИНН/КПП
продавца”
Если по договору товары (работы, услуги) будут отгружаться обособленным подразделением, то надо

указывать КПП этого подразделения

Строка 3″Грузоотправитель и его

адрес”

Так как отгрузки товаров еще не было, в этих
строках ставится прочерк
Строка 4″Грузополучатель и его

адрес”

Строка 5 “Номер и дата платежно-расчетного

документа”

Указываются номер и дата составления платежного поручения, по которому перечислен аванс, или кассового чека, выбитого при получении предоплаты. При “неденежном” авансе в этой

строке ставится прочерк

Строка 6 “Покупатель”Указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с его учредительными

документами

Строка 6а “Адрес
покупателя”
Указывается адрес покупателя в соответствии с
учредительными документами
Строка 6б “ИНН/КПП
покупателя”
Если по договору товары (работы, услуги) будут отгружаться в адрес обособленного подразделения,

то надо указывать КПП этого подразделения

Графа 1 “Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг),

имущественных прав”

1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора . 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, “продукты питания”, “канцтовары”, “одежда” и т.д.) . 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как “аванс по договору”, “предварительная оплата”, иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы

с налоговым вычетом

Графа 7 “Налоговая
ставка”
1. Указывается расчетная ставка (18/118 или 10/110). 2. Если аванс перечислен под различные товары, одни из которых облагаются по ставке 10%, а другие – по ставке 18%, и нельзя определить, какая часть предоплаты в счет какого товара будет засчитываться, то ко всей сумме аванса

применяется расчетная ставка 18/118

Графа 8 “Сумма налога”Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется расчетным путем (графа 9 x графа 7)
Графа 9 “Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав,

всего с учетом налога”

Указывается сумма полученного аванса с учетом
налога
В графах 2 – 6, 10 – 11 счета-фактуры ставятся прочерки

Пример. Заполнение авансового счета-фактуры

Условие

ООО “Рассвет” (поставщик) заключило договор с ООО “Мечта” (покупатель) на поставку 200 кг шоколадных конфет “Солнышко” российского производства по цене 118 руб. за кг (в том числе НДС – 18%).

Общая стоимость конфет 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. 20 июня покупатель перечислил на расчетный счет поставщика ООО “Рассвет” аванс в размере 11 800 руб. (платежное поручение N 578 от 20.06.

2010).

Товар будет отгружен в июле.

Решение

Счет-фактуру на аванс оформляют следующим образом.

153А 20 июня 2010 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N —- от “–” ——————– (1) ООО “Рассвет” Продавец ————————————————— (2) 112877, г. Москва, ул. Вавилова, д. 7 Адрес —————————————————— (2а) 7715045174/771502001 ИНН/КПП продавца ——————————————- (2б) – Грузоотправитель и его адрес ——————————- (3) – Грузополучатель и его адрес ——————————– (4) 578 20.06.2010 К платежно-расчетному документу N ——— от ————- (5) ООО “Мечта” Покупатель ————————————————- (6) 113066, г. Москва, ул. Краснопресненская, д. 1 Адрес —————————————————— (6а) 7713148214/771302001

ИНН/КПП покупателя —————————————– (6б)

Наименованиетовара (опи-сание выпол-ненных ра- бот, оказан-ных услуг), имуществен-

ного права

Еди- ница изме-

рения

Коли-
чество
Цена (тариф)за еди-ницу изме-

рения

Стоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без

налога

В томчисле

акциз

Нало- говая

ставка

Сумма
налога
Стоимостьтоваров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом

налога

Странапроис-хожде-

ния

Номер тамо- женной деклара-

ции

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Шоколадные конфеты

“Солнышко”

18/118 1 800 11 800
Всего к оплате 1 800 11 800

Иванов (Иванов Н.Н.) Петрова (Петрова Н.К.)Руководитель организации ——— ————- Главный бухгалтер ——— ————– (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Печать ООО

“Рассвет”

Внимание! Чтобы ваш покупатель смог предъявить к вычету НДС с аванса, его уплата должна быть обязательно предусмотрена договором .

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, один передается покупателю, а другой остается в организации .

После того как счет-фактура выписан, необходимо зарегистрировать его в книге продаж .

Шаг 2. Делаем запись в книге продаж.

Обратите внимание, что при внесении в книгу продаж авансового счета-фактуры в графах 5а и 6а “Стоимость продаж без НДС” ставятся прочерки .

По приведенному выше примеру книгу продаж нужно заполнить так.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/61514-vystavlyaem-scheta-faktury-avans

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.