Заполнение отчета об изменении капитала

Отчет об изменениях капитала форма 3 за 2018 год: скачать бланк в word и excel 2019 и образец заполнения, как заполнять?

Заполнение отчета об изменении капитала

Отчет о динамике имеющегося капитала является одной из документальных форм, составляемых в рамках годовой отчетности хозяйствующего субъекта – юридического лица. Неофициальное название – форма 3.

Он считается приложением к двум основным отчетам – балансу и отчету о финансовых результатах (соответственно формы 1 и 2).

Отчетная форма 3 отражает актуальную структуру имеющегося капитала хозяйствующего субъекта, а также его динамику за определенный отчетный период.

Как и две основные формы (баланс/ОФР), третий отчет является частью отчетности хозяйствующего субъекта, утвержденной особым актом Минфина, а именно – приказом №66н от 02.07.2010. Однако составление и порядок его применения имеет ряд нюансов.

Как, кем, в каких случаях заполняется отчет об изменениях имеющегося капитала – следует рассмотреть более подробно.

Назначение отчета

Форма 3 финансовой отчетности представляет собой отчет об изменениях капитала и отражает сведения обо всех движениях и корректировках в имеющемся капитале предприятия за конкретный отчетный период.

Как уже говорилось ранее, отчет о динамике имеющегося капитала помогает обосновать те сведения, которые обычно указываются в балансе и отчете о финансовых результатах, увязывает указанные в них данные.

Рассматриваемый документ, составляемый за отчетный год, демонстрирует пользователю следующую важную информацию:

  • остатки собственных средств на три ключевых даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого и позапрошлого годов;
  • постатейная динамика имеющегося капитала сразу за два периода (года) – отчетный (актуальный) и прошлый.
  • изменения капитала из-за корректировки политики бухгалтерского учета организации или исправления серьезных неточностей, найденных после утверждения прошлогодней финансовой отчетности;
  • чистые активы предприятия на ключевые три даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого, позапрошлого годов.

Вся эта информация имеет огромное аналитическое значение, так как позволяет уточнять, детализировать и дополнять обобщенные сведения, представленные в балансовом отчете и ОФР.

Следует также учесть, что структура собственного капитала организации, используемая при составлении и заполнении формы 3 финансовой отчетности, имеет следующий вид:

  • уставный капитал (альтернативное название – складочный);
  • собственные акции, выкупленные у держателей;
  • добавочный капитал;
  • резервный капитал;
  • нераспределенная (реинвестированная) прибыль юрлица или, как вариант, его непокрытые убытки;
  • иные резервы, формируемые предприятием.

Кто должен сдавать?

Форму 3 должны заполнять все организации, не относящиеся к следующим категориям:

  • организации малого бизнеса, составляющие и предоставляющие финансовую отчетность в упрощенном формате (такие субъекты обязательно сдают только баланс и ОФР);
  • бюджетные структуры;
  • страховые компании;
  • кредитные учреждения.

Таким образом, отчет о динамике имеющегося капитала  обязательно составляется предприятиями, одновременно удовлетворяющим таким требованиям:

  1. Являются юридическими лицами.
  2. Относятся к субъектам среднего/крупного бизнеса.
  3. Для их создания формировался уставный капитал или, как вариант, осуществлялась эмиссия акций.
  4. Не используют упрощенный подход к формированию/предоставлению годовой финансовой отчетности, а сдают официальную (годовую) отчетность исключительно в полном варианте, подразумевающем обязательное составление форм 1, 2, 3, и 4.

Бухгалтерская отчетность за 2018 год:

Сроки и место подачи в 2019 году для организаций

Отчет входит в состав полного набора документов годовой отчетности, сдаваемой хозяйствующим субъектом ежегодно.

Таким образом, отчет об изменениях имеющегося капитала организации требуется сформировать и подать на протяжении трехмесячного срока, отсчитываемого с первого дня (01.01) года, следующего за отчетным периодом.

Согласно общему правилу, если последний день срока подачи отчетных документов попадает на праздник/выходной, его нужно перенести (сдвинуть) на ближайший будний день, следующий за нерабочим днем.

Так, например, форму 3 за минувший 2018 год необходимо будет сдать не позже 01.04.2019.

Как и другие документы годовой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, данный отчет обязательно сдается отдельными экземплярами в две контролирующие структуры:

  • территориальное подразделение налоговой службы, функционирующей по месту официальной регистрации компании-налогоплательщика;
  • территориальное подразделение статистического ведомства, действующего по месту пребывания юридического лица.

Какую форму нужно заполнять за 2018 год?

Форма 3 относится к документам годовой отчетности, подаваемой в расширенном (полном) варианте. Она считается дополнением к балансу/ОФР – основным отчетам, требующим обязательного заполнения.

Бланки (шаблоны) всех форм – как основных (1,2), так и дополнительных (3,4,6) – регламентированы специальным актом Минфина РФ.

Таким образом, отчет о динамике имеющегося капитала хозяйствующего субъекта оформляется и заполняется в четком соответствии с вышеупомянутым актом.

Скачать актуальный бланк на 2019 год — word, excel.

Структура и содержание – как называются разделы?

Принципиальная структура отчета, показывающего динамику имеющегося капитала хозяйствующего субъекта, регламентируется вышеупомянутым приказом Минфина РФ от 2010 года (66н).

В бланк включены три раздела, которые называются:

  1. Движение капитала.
  2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.
  3. Чистые активы.

Отчет состоит из следующих основных элементов:

  • Титульная (вступительная) часть – содержит информацию о юридическом лице, сопровождаемые соответствующей кодировкой. Указываются название, ИНН, официальное местонахождение, разновидность экономической деятельности, актуальный вид собственности, действительная организационно-правовая форма. Здесь же отражаются отчетный годовой период, дата формирования отчета, единица измерения, применяемая для всех стоимостных показателей.
  • Первый раздел табличной формы – приводится информация о движении капитала. Здесь отражается его динамика по всем элементам структуры за два периода (прошлый/отчетный).
  • Второй раздел табличной формы – изменения имеющегося капитала из корректировки политики бухучета и исправления неточностей, найденных после утверждения прошлогодней отчетности.
  • Третий раздел табличной формы – чистые активы юрлица на 31.12 по трем годам.

Бухгалтер хозяйствующего субъекта вправе изменять и дополнять действующий бланк посредством добавления в неё новых строк.

Правила формирования статей

Чтобы правильно составить отчет, необходимо строго придерживаться следующих основных правил и требований:

  • Отчетные данные за минувший календарный год вносятся в соответствующие строки. Сведения за два прошлых года также указываются.
  • Отсутствие учетных данных предусматривает проставление прочерка в конкретных строках.
  • Для безошибочного составления следует пользоваться данными соответствующих бухгалтерских счетов – с 80 по 84 включительно.
  • Изменения капитала из-за корректировки политики учета или исправления обнаруженных ошибок обязательно показываются во втором разделе табличной формы.
  • Простановка кодов для всех строк осуществляется бухгалтером организации согласно четвертому приложению к вышеупомянутому приказу 66н (при направлении официальной формы 3 контролирующим инстанциям).

Порядок составления

Составление отчета о движении имеющегося капитала хозяйствующего субъекта осуществляется посредством внесения нужных сведений в надлежащие строки формы 3.

Отчетный бланк содержит три табличных раздела, заполнение которых выполняется в соответствии с определенными правилами и рекомендациями.

Все показатели используются для детализации обобщенных данных, содержащихся в балансе и отчете о финансовых результатах – основных документах годовой отчетности юрлица.

Заполнение построчно первой части

Как заполнить построчно по статьям первый раздел табличной формы – движение капитала, представлено в таблице ниже:

ПоказательПорядок заполнения
Уставный капитал (складочный)По этой статье отражается денежная сумма, внесенная собственниками (учредителями) хозяйствующего субъекта непосредственно при его открытии или позже.Регламент изменения этого показателя определяется как актуальным законодательством, так и нормами Устава юрлица.Все изменения УК учитываются на 80 счете.Увеличение этого параметра может быть вызвано эмиссией акций, повышением номинальной стоимости имеющихся акций, реорганизацией юрлица.Уменьшение этого параметра может быть обусловлено понижением номинальной стоимости имеющихся акций, сокращением количества имеющихся акций, реорганизацией юрлица.
Собственные акции юрлица, выкупленные у держателейДинамика этого параметра учитывается на 81 счете.Причины увеличения – эмиссия акций, повышение номинальной цены имеющихся акций, реорганизация юрлица.Причинами его уменьшения могут являться сокращение номинальной цены и общего количества имеющихся акций, а также реорганизация юрлица.Значение отображается в закругленных скобках, поскольку его наличие уменьшает капитал.
ДобавочныйДанным показателем характеризуется увеличение/уменьшение стоимости капитала, вызванное переоценкой активов, доходами/затратами, непосредственно переносящимися на рост капитала, эмиссией/изъятием акций, повышением/снижением номинальной цены акций, а также реорганизацией компании.Все изменения отслеживаются по 83 счету.
РезервныйФормируется организацией согласно актуальному законодательству и локальным регламентам. Цель формирования – страховка от непредсказуемых финансовых потерь.Источник создания – отчисления конкретной величины из получаемой прибыли.Учитывается по 82 счету.
Нераспределенная (реинвестированная) прибыль общества или, как вариант, его непокрытые убыткиРечь идет о той части чистой прибыли (финансового итога за вычетом всех налогов), которая не распределялась между участниками в виде дивидендов и не направлялась на прирост уставного капитала.Отражается по 84-счету.Отрицательное значение – непокрытый убыток.
Итоговое значениеСуммируются все показатели, вызвавшие как увеличение (без скобок), так и уменьшение (в скобках) общего размера собственного капитала.

Как оформить второй раздел?

Второй раздел табличной формы – содержит корректировки капитала

Здесь указываются изменения в размере имеющегося капитала, вызванные модификациями политики учета, а также исправлением выявленных неточностей для предыдущего периода (2017 года), непосредственно предшествующего отчетному 2018 году.

Показатель

Источник: https://praktibuh.ru/otchetnost/otchet-ob-izmeneniyah-kapitala/za-2018-god-2.html

Строка 3211 отчет об изменении капитала. Как заполнить отчет об изменениях капитала

Заполнение отчета об изменении капитала

Отчет об изменении капитала – обязательный документ финансовой отчетности, отражающий движение средств собственного капитала, а также содержащий информацию о величине нераспределенной прибыли (убытка) и доле акций предприятия. Собственники малого бизнеса, имеющие право не вести аудит, и некоммерческие субъекты могут не составлять этот отчет и исключить его из финансовой отчетности.

Состав и структура отчета

Документ делится на 3 части, каждая из которых имеет табличную форму. Несмотря на то что существуют установленные бланки-образцы для составления отчетности, предприятие может самостоятельно редактировать документ до получения нужного вида. Тем не менее в нем последовательно должна быть указана информация по разделам:

  • I – «Движение капитала».
  • II – «Корректировки из-за изменений учетной политики и исправлений ошибок».
  • III – «Чистые активы».

отчета об изменениях капитала полностью отражает события, происходящие с собственными источниками предприятия. Первый раздел посвящен структуре капитала и операциям, проведенным с ним.

Второй состоит минимум из трех, а если необходимо отразить изменения других статей капитала, то и более частей. Третий раздел содержит информацию о величинах на конец и начало периода чистых активов.

Отчет об изменениях капитала (форма 3) должен быть составлен на основании данных за 3 года: отчетного и двух предшествующих ему.

Требования отчета

Отчет об изменениях капитала (форма 3) в обязательном порядке должен быть оформлен согласно требованиям МФ РФ. В содержании указывают:

  • значения чистой прибыли и убытков;
  • каждую из статей прибылей/убытков, доходов/расходов в денежном выражении и их сумму;
  • эффект накопления изменений в учетной политике и корректировку ошибок, рассматриваемых согласно МСФО;
  • операции, связанные с капиталом;
  • изменения добавочного и резервного капитала, а также состояние и стоимость акций предприятия.

Данные должны быть изложены в самом отчете или в приложении к нему. При соблюдении правила ведения бухгалтерского и финансового учета, не составляет труда заполнить форму 3 «Отчет об изменении капитала», бланк-образец которой можно найти в рекомендациях МФ РФ к составлению обязательной финансовой отчетности.

Характеристика первой части отчета

I раздел третьей формы содержит информацию обо всех изменениях элементов собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В его состав входят: уставный, добавочный, резервный капитал, а также данные о нераспределенной прибыли (убытка непокрытого), выкупленных акций у собственников предприятия.

В каждой из частей указывают соответствующие показатели, которые можно сопоставить с данными прошлых лет. Если предприятие не изменяло учетную политику, то величины совпадут с теми, что были занесены в отчеты за прошлые 2 года. В случае изменений необходимо провести корректировки данных и указать причины несоответствия в пояснительной записке к отчету.

Уставный капитал: правила заполнения графы

Уставный капитал предприятия создают при образовании юридического лица за счет взносов учредителей. Во время финансовой деятельности компании объемы активов могут изменяться, что должно быть документально зафиксировано.

Отчет об изменении капитала начинается с первой части «Уставной капитал» I раздела. Данные, необходимые для заполнения, находятся на счете 80, который открывают для учета денежных средств уставного капитала. В графе указывают:

  • остаток начального капитала на 31.12. отчетного года и двух предыдущих лет;
  • суммы, на которые капитал был уменьшен или увеличен за один год.

Кредитовые обороты по счету 80 указывают в соответствующей строке отчета – увеличение капитала. При наличии дебетовых оборотов по счету уставного капитала заполняют графу с пояснением причины его уменьшения. К изменению величины уставного капитала обычно приводит увеличение или уменьшение количества акций и их номинальной стоимости, а также реорганизация предприятия.

Собственные и выкупленные у акционеров акции

Данные по этой статье отчета находятся в бухгалтерском балансе (раздел III). Числовое значение собственных и выкупленных у акционеров акций входит в состав капитала и вычитается из него. Из-за этого рекомендуется в форме 1 и 3 указывать сумму, используя круглые скобки.

Выкупленные для дальнейшей перепродажи акции в стоимостном выражении отражены на сч. 81. Сумму составляют фактические затраты на приобретение. При изъятии акций из обращения размер уставного капитала уменьшается на сумму их стоимости. Разницу между продажной ценой и номиналом относят в прочие доходы/расходы предприятия.

Отражение добавочного и резервного капитала в отчете

Источник: https://cheaphome.ru/stroka-3211-otchet-ob-izmenenii-kapitala-kak-zapolnit-otchet-ob/

Методика заполнения отчета об изменениях капитала

Заполнение отчета об изменении капитала

Рассмотрим порядок заполнения формы отчета об изменениях капитала.

Пример 1.8. Заполнение формы отчета об изменениях капитала

Организация ООО «Восход» на конец отчетного года имела следующие показатели составляющих собственного капитала: уставный капитал — 300 тыс. руб., резервный капитал — 60 тыс. руб., добавочный капитал — 50 тыс. руб., нераспределенная прибыль — 1064 тыс. руб.

В течение отчетного года отражены следующие операции, связанные с движением собственного капитала: начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли — 500 тыс. руб., отражен прирост стоимости основных средств при их переоценке — 50 тыс. руб.

, в результате реформации баланса списана чистая прибыль в качестве нераспределенной — 1351 тыс. руб.

Задание. Оформить отчет об изменениях капитала и определить размер собственного капитала на конец отчетного года.

Решение. Оформляем раздел 1 «Движение капитала» отчета об изменениях капитала, форма которого приведена в табл. 1.12, рассматриваем вторую часть раздела отчета, где приводятся показатели изменения собственного капитала за отчетный год.

Раздел 1 «Движение капитала»

Таблица 1.12

Наименование показателя

Код

Устав

ный

капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Доба

вочный

капитал

Резерв

ный

капитал

Нерас

преде

ленная

прибыль

(непо

крытый

убыток)

Итого

Величина капитала на 31 декабря 2015 г.

3100

300

(->

50

60

1064

1474

За 2016 г.

Увеличение капитала — всего:

3210

50

1351

1401

в том числе: чистая прибыль

3211

X

X

X

X

1351

1351

переоценка имущества

3212

X

X

50

X

50

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала

3213

X

X

X

дополнительный выпуск акций

3214

X

X

увеличение номинальной стоимости акций

3215

X

X

реорганизация юридического лица

3216

Уменьшение капитала— всего:

3220

(-)

(-)

(-)

(500)

(500)

в том числе: убыток

3221

X

X

X

X

(-)

(-)

переоценка имущества

3222

X

X

(-)

X

(-)

(-)

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала

3223

X

X

(-)

X

(-)

уменьшение номинальной стоимости акций

3224

(-)

X

Окончание

Наименование показателя

Код

Устав

ный

капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Доба

вочный

капитал

Резерв

ный

капитал

Нерас

преде

ленная

прибыль

(непо

крытый

убыток)

Итого

уменьшение количества акций

3225

X

реорганизация юридического лица

3226

дивиденды

3227

X

X

X

X

(-)

(500)

Изменение добавочного капитала

3230

X

X

X

Изменение резервного капитала

3240

X

X

X

X

Величина капитала на 31 декабря 2016 г.

3200

300

(-)

100

60

1915

2375

Оформляем раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала, форма которого приведена в табл. 1.13.

Раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

Таблица 1.13

Наименование

показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

Изменения капитала за 2016 г.

На 31 декабря 2016 г.

за счет чистой прибыли (убытка)

за счет иных факторов

Капитал — всего

до корректировок

3400

1474

1351

(450)

2375

корректировка в связи:

с изменением учетной политики

3410

исправлением ошибок

3420

после корректировок

3500

1474

1351

(450)

2375

в том числе:

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

3401

1064

1351

(500)

1915

до корректировок

корректировка в связи:

Окончание

Наименование

показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

Изменения капитала за 2016 г.

На 31 декабря 2016 г.

за счет чистой прибыли (убытка)

за счет иных факторов

с изменением учетной политики

3411

исправлением ошибок

3421

после корректировок

3501

1064

1351

(500)

1915

другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки:

3402

до корректировок

корректировка в связи:

3412

с изменением учетной политики

исправлением ошибок

3422

после корректировок

3502

Показатель в стр. 3400 указывает величину собственного капитала на начало отчетного года, далее отражают увеличение капитала за счет чистой прибыли на сумму 1351 тыс. руб., уменьшение за счет иных факторов — на сумму 450 тыс. руб.

(500 тыс. руб. — 50 тыс. руб.) и величину капитала на конец отчетного года.

Так как в организации не было изменений учетной политики и исправления ошибок, заполняют оставшуюся часть отчета на основании показателей раздела 1 «Движение капитала».

Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о изменениях капитала приведена в табл. 1.14.

Таблица 1.14

Бухгалтерский баланс

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя

Код

Код

Наименование показателя

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (графа 6)

1310

3100

Уставный капитал (графа 3)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (графа 5)

1310

3210

Увеличение капитала — всего: (графа 3)

Собственные акции, выкупленные у акционеров (графа 6)

1320

3100

Собственные акции, выкупленные у акционеров (графа 4)

Резервный капитал (графа 6)

1360

3100

Резервный капитал (графа 6)

Резервный капитал» (графа 5)

1360

3210

Увеличение капитала — всего (графа 6)

Окончание

Бухгалтерский баланс

Отчет об изменениях капитала

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)

1370

3100

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 7)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 5)

1370

3200

Увеличение капитала — всего (графа 7)

Итого по разделу III (графа 6)

1300

3100

Итого (графа 8)

Итого по разделу III (графа 5)

1300

3210

Увеличение капитала — всего (графа 8)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (графа 4)

1310

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 3)

Собственные акции, выкупленные у акционеров (графа 4)

1320

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 4)

Добавочный капитал (графа 4)

1350

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 5)

Резервный капитал (графа 4)

1360

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 6)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 4)

1370

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 7)

Итого по разделу III (графа 4)

1300

3300

Величина капитала на 31 декабря 20_г. (графа 8)

Источник: https://bstudy.net/642331/ekonomika/metodika_zapolneniya_otcheta_izmeneniyah_kapitala

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.